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  3. 甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产A牌卷烟和雪茄烟，其中A牌卷烟不含税调拨价为120元／标准条。2014年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下： 甲卷烟厂： (1)从农业生产者收购烟叶，开具的收购发

甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产A牌卷烟和雪茄烟，其中A牌卷烟不含税调拨价为120元／标准条。2014年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下： 甲卷烟厂： (1)从农业生产者收购烟叶，开具的收购发

admin2016-04-06  79
问题 甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产A牌卷烟和雪茄烟，其中A牌卷烟不含税调拨价为120元／标准条。2014年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：
  甲卷烟厂：
  (1)从农业生产者收购烟叶，开具的收购发票上注明买价80万元，并按买价的10％支付价外补贴，将其运往丙企业委托加工烟丝，支付不含税运费2万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。向丙企业支付加工费，取得丙企业开具的增值税专用发票注明不含税价款15万元。丙企业无同类烟丝销售价格。该批烟丝已入库，当月未领用。
  (2)从增值税一般纳税人处购进烟丝，取得增值税专用发票注明价款。140万元、支付不含税运费8万元并取得运输企业开具的货运增值税专用发票；当月领用80％外购烟丝生产A牌卷烟。
  (3)购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税税额50万元。
  (4)销售本厂生产的A牌卷烟420标准箱，取得销售额1260万元。
  (5)向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟，生产成本18万元，无同类产品销售价格。
  乙卷烟批发公司：
  (1)从增值税一般纳税人处购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元。
  (2)本月发生购货及销货运费支出共计20万元(不含税)，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。
  (3)乙卷烟批发公司销售情况如下表：   

  (相关资料：雪茄烟成本利润率为5％，适用消费税税率36％；烟丝消费税税率30％；A牌卷烟适用消费税比例税率为56％，定额税率为每标准箱150元。)
  要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)计算丙企业应代收代缴的消费税额。
  (2)计算甲卷烟厂2014年10月可抵扣的进项税额。
  (3)计算甲卷烟厂2014年l0月应确认的销项税额。
  (4)计算甲卷烟厂2014年10月应缴纳的增值税额。
  (5)计算甲卷烟厂2014年10月应缴纳消费税额。(不包括被代收代缴的消费税)
  (6)计算乙卷烟批发公司2014年10月应缴纳的消费税。
  (7)计算乙卷烟批发公司2014年10月应确认的销项税额。
  (8)计算乙卷烟批发公司2014年10月可抵扣的进项税额。
  (9)计算乙卷烟批发公司2014年10月应缴纳的增值税额。
选项
答案(1)丙企业应代收代缴的消费税额： 烟叶成本=80×(1+0％)×(1+20％)×(1—13％)+2=93．87(万元)。 应代收代缴消费税=(93．87+l 5)／(1—30％)×30％=46．66(万元) (2)甲卷烟厂当期可抵扣进项税额=80×(1+10％) ×(1+20％) ×l 3％+2×11％+1 5×17％+140×17％+8×1 1％+50=91．1 8(万元) (3)甲卷烟厂当期应确认的销项税额=1260×17％+1 8×(1+5％)／(1—36％) ×17％=219．22(万元) (4)甲卷烟厂当期应缴纳增值税=21 9．22—91．1 8=128．04(万元) (5)甲卷烟厂当期应缴纳的消费税=l 260×56％+420×1 50／10000+1 8×(1+5％)／(1—36％)×36％一140×80％×30％=688．93(万元) (6)乙卷烟批发公司应缴纳的消费税： 雪茄烟在批发环节不缴纳消费税。 乙卷烟批发公司当月应缴纳消费税：765×5％=38．25(万元)。 (7)乙卷烟批发公司当月应确认的销项税额=[560+765+58．5／(1+l 7％)] ×17％=233．75(万元) (8)乙卷烟批发公司当月可抵扣进项税额=800×17％+20×1l％=138．2(万元) (9)乙卷烟批发公司当期应缴纳增值税：233．75—138．2=95．55(万元)。
解析
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