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  3. 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，2016年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之相关的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债期初无余额。甲公司2016年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25％且预计在未来期间保持不变；

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，2016年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之相关的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债期初无余额。甲公司2016年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25％且预计在未来期间保持不变；

admin2017-11-14  57
问题 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，2016年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之相关的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债期初无余额。甲公司2016年度实现的利润总额为9520万元，适用的企业所得税税率为25％且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2016年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：
(1)2016年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。
(2)2016年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2016年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。
(3)2016年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。
(4)2016年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为10900万元的普通股股票为对价取得乙公司100％有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中股本2000万元，未分配利润8000万元；除一项账面价值与计税基础均为200万元、公允价值为360万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。
假定不考虑其他因素。
要求：
根据资料(1)至(3)，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额。(如无影响，也明确指出无影响的原因)
选项
答案资料(1)，对递延所得税无影响。 分析：非公益性现金捐赠，本期不允许税前扣除，未来期间也不允许抵扣，未形成暂时性差异，形成永久性差异，不确认递延所得税。 资料(2)，转回递延所得税资产50万元。 分析：2016年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用300万元，冲减预计负债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产50万元(200×25％)。 资料(3)，税法规定，尚未实际发生的预计损失不允许税前扣除，待实际发生损失时才可以抵扣，因此本期计提的坏账准备180万元形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产45万元(180×25％)。
解析
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