A公司于2012年4月1日购入一台不需安装的设备，设备价款为500万元，增值税额为85万元，购入后投入生产车间使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年(会计与税法相同)，无残值(会计与税法相同)，截至20

admin2016-03-15 40

问题 A公司于2012年4月1日购入一台不需安装的设备，设备价款为500万元，增值税额为85万元，购入后投入生产车间使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年(会计与税法相同)，无残值(会计与税法相同)，截至2012年12月31日可产生( )。

选项 A、可抵扣暂时性差异66万元
B、应纳税暂时性差异66万元
C、可抵扣暂时性差异100万元
D、应纳税暂时性差异100万元

答案B

解析 2012年12月31日设备的账面价值=500-500／5×8／12=433(万元)，计税基础=500-500×40％×8／12=367(万元)，应纳税暂时性差异金额=433-367=66(万元)。

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