甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2016年11月有关经营情况如下： (1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。 (2)销售烟酒商品取得

admin2020-12-17 85

问题甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2016年11月有关经营情况如下：
(1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。
(2)销售烟酒商品取得含增值税价款4095000元，另收取食品袋价款2340元。
(3)将自制一批糕点作为职工福利，成本7020元。
(4)以经营租赁方式出租设备取得不含税租金收入50000元，支付设备维护费3000元，维修人员报酬5000元。
已知：增值税税率为17％，成本利润率为10％，农产品收购发票通过认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述，正确的有( )。

选项 A、用于职工个人消费部分的允许抵扣
B、用于销售部分的允许抵扣
C、全部不允许抵扣
D、用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣

答案B,D

解析 ①用于集体福利或者个人消费的购进货物不得抵扣进项税额；选项A：外购货物用于个人消费的，不得抵扣进项税额。②选项B，C，D：外购货物用于销售或用于投资、分配、无偿赠送的(视同销售货物)，需要计算销项税额，对应的进项税额可以抵扣。

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