甲公司为上市公司，于2017年9月30日通过定向增发本公司普通股股票对乙公司进行合并，以2股换1股的比例自乙公司原股东处取得了乙公司全部股权(非同一控制下企业合并)。合并前甲公司普通股1000万股，2017年9月30日甲公司普通股的公允价值为20元／股，可

admin2021-04-26 51

问题甲公司为上市公司，于2017年9月30日通过定向增发本公司普通股股票对乙公司进行合并，以2股换1股的比例自乙公司原股东处取得了乙公司全部股权(非同一控制下企业合并)。合并前甲公司普通股1000万股，2017年9月30日甲公司普通股的公允价值为20元／股，可辨认净资产账面价值为15000万元，公允价值为18000万元；合并前乙公司可辨认净资产账面价值为40000万元，其中股本600万元，每股面值1元，留存收益39400万元；2017年甲公司、乙公司实现合并净利润2000万元。不考虑其他因素，下列关于合并财务报表中有关项目的表述中，正确的有( )。

选项 A、购买日合并财务报表中股本为1100万元
B、购买日合并财务报表中资本公积为19500万元
C、购买日合并财务报表中商誉为2000万元
D、2017年12月31日合并财务报表中基本每股收益为1．38元／股

答案A，B，C，D

解析合并后乙公司股东持有甲公司的股权比例=1200／(1200+1000)×100％=54．55％，乙公司需要模拟发行权益性证券的数量=600／54．55％—600=500(万股)(不考虑小数尾差)，乙公司合并成本=(20×2)>×(500=20000(万元)，所以，合并日合并财务报表中股本=(600+500)×1=1100(万元)，选项A正确；资本公积=(20×2—1)×500=19500(万元)，选项B正确；商誉=合并成本20000—被购买方可辨认净资产公允价值18000×100％=2000(万元)，选项C正确；基本每股收益=2000／(1200×9／12+2200×3／12)=1．38(元／股)，选项D正确。

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