某公司是有出口经营权的生产企业，2012年5月取得按F0B价确定的外销收入800万元人民币，取得内销收入200万元人民币，当月取得可以抵扣进项税额的发票10张，进项税额合计200万元。另当月购进免税原材料200万元。用于外销产品的生产。则该公司当月应退增值

admin2014-03-22 62

问题某公司是有出口经营权的生产企业，2012年5月取得按F0B价确定的外销收入800万元人民币，取得内销收入200万元人民币，当月取得可以抵扣进项税额的发票10张，进项税额合计200万元。另当月购进免税原材料200万元。用于外销产品的生产。则该公司当月应退增值税为( )万元。(增值税税率均为17％。退税率13％，上期无留抵税额)

选项 A、104
B、78
C、76
D、2

答案B

解析免抵退税不得免征和抵扣税额=800× (17％一13％)一200×(17％一13％)=24 (万元)，当期应纳税额=200×17％一(200一24)=一142(万元)，免抵退税额=800×13％一200×13％=78(万元)，当期的应退税额=78(万元)，当期的免抵税额=78—78=0 (万元)。相应的会计分录为：借记“其他应收款——应收出口退税款——增值税”780000。贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”780000。

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