甲公司是增值税一般纳税人，2017年12月将其作为固定资产核算的一批电脑作为职工福利发放。2016年购进该批电脑时取得增值税专用发票，注明价款为20万元，增值税税额为3．4万元，已提取符合规定的折旧额8万元。已知，增值税税率为17％。有关甲公司将该批电脑作

admin2022-09-06 64

问题甲公司是增值税一般纳税人，2017年12月将其作为固定资产核算的一批电脑作为职工福利发放。2016年购进该批电脑时取得增值税专用发票，注明价款为20万元，增值税税额为3．4万元，已提取符合规定的折旧额8万元。已知，增值税税率为17％。有关甲公司将该批电脑作为职工福利发放时应当转出的进项税额，下列计算列式正确的是( )。

选项 A、20×17％=3．4(万元)
B、20×(1+17％)×17％=3．98(万元)
C、(20一8)×17％=2．04(万元)
D、(20—8)÷(1+17％)× 17％=1．74(万元)

答案C

解析已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率。在本题中，该批电脑购进时取得增值税专用发票，计税基础为20万元，已提取符合规定的折旧额8万元，净值=20—8=12(万元)，应转出的进项税额=12×17％=2．04(万元)。

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