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  3. 某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目。建成后的普通标准住宅销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加(教育费附加征收率为营业税税额的3%，印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付

某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目。建成后的普通标准住宅销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加(教育费附加征收率为营业税税额的3%，印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付

admin2013-11-02  73
问题 某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目。建成后的普通标准住宅销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加(教育费附加征收率为营业税税额的3%，印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18%；综合楼开发成本为6000万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10%。
请计算该公司应缴纳土地增值税的税额。
选项
答案(1)建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。 (2)计算综合楼应纳土地增值税。 ①计算扣除项目金额：A、取得土地使用权所支付的金额=2000×(1-1/4)=1500(万元) 或2000-500=1500(万元)B．支付开发成本=6000(万元)C．扣除税金=18000×5%×(1+7%+3%) =990(万元)D．应计提开发费用=(1500+6000)×10%=750(万元)E．加计扣除费用=(1500+6000)×20% =1500(万元) f．扣除项目金额=1500+6000+990+750+1500 =10740(万元) ②增值额=18000-10740=7260(万元) ③增值额占扣除项目的比率=72印/10740×100% =67．60% ④应缴土地增值税： 第一种计算办法： 应缴土地增值税=7260×40%-10740×5% =2904-537 =2367(万元) 第二种计算办法：A、增值额未超过扣除项目金额50%的部分，适用30%的税率。 这部分增值额=10740×50%=5370(万元) 应纳土地增值税=5370×30%=1611(万元)B．增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的部分，适用40%的税率。 这部分增值额=7260-5370=1890(万元) 应纳土地增值税=1890×40%=756(万元)C．全部应缴土地增值税=1611+756=2367(万元)
解析
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