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  3. 某市一家办公设备制造公司为增值税一般纳税人。2010年相关生产、经营资料如下： (1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地600

某市一家办公设备制造公司为增值税一般纳税人。2010年相关生产、经营资料如下： (1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地600

admin2012-03-06  39
问题 某市一家办公设备制造公司为增值税一般纳税人。2010年相关生产、经营资料如下：
   (1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计140000平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地10000平方米、幼儿园占地4000平方米、非独立核算的门市部占地6000平方米、职工宿舍占地40000平方米、生产经营场所占地80000平方米；
   (2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计5200万元，其中：房产原值3200万元，机器设备原值2000万元。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取；
   (3)年终实现不含税销售额9000万元，取得送货的运输费收入46.8万元；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；
   (4)应扣除的销售产品成本5500万元；
   (5)发生销售费用1200万元，其中：含广告宣传费800万元；
   (6)发生财务费用320万元，其中：1月1日向企业借款，借款200万元，借期1年，支付利息费用20万元，同期银行贷款的年利息率为5%；
   (7)发生管理费用960万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费140万元，新产品开发费用80万元；
   (8)全年计入成本、费用中的实发工资总额2300万元，并按实发工资规定的比例计算提取了2%的职工工会经费(实际拨缴40万元)、2.5%的职工教育经费(实际发生额57.5万元)；职工福利费没有计提，按实际发生额300万元计入了成本、费用；
   (9)8月因管理不善发生材料被盗，经税务机关核定库存外购原材料损失50万元，10月取得了保险公司赔款10万元；9月通过教育部门向义务教育捐款8万元，10月直接向某老年服务机构捐款5万元。
   (说明：城镇土地使用税每平方米单位税额4元；房产税计算余值时的扣除比例为25%，不考虑印花税。)
   要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
计算该公司2010年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整额；
选项
答案职工工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整 职工工会经费应纳税调增=2300×2%-40=6(万元) 职工福利费扣除限额=2300×14%=322(万元)，实际发生300万元，准予据实扣除，不用纳税调整。 职工教育经费扣除限额=2300×2.5%=57.5(万元)，实际发生57.5万元，按照扣除限额扣除，该扣除限额与企业计入成本费用金额相等，不用进行纳税调整，因此职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应纳税调增6万元。
解析
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