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  3. A公司、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产，交换前后资产的用途不变。交换日有关资料如下： (1)A公司换出库存商品的账面余额为1000万元，税务机构核定销项税额为170万元； (2)B

A公司、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产，交换前后资产的用途不变。交换日有关资料如下： (1)A公司换出库存商品的账面余额为1000万元，税务机构核定销项税额为170万元； (2)B

admin2016-11-17  48
问题 A公司、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，A公司以库存商品交换B公司生产经营中使用的固定资产，交换前后资产的用途不变。交换日有关资料如下：
(1)A公司换出库存商品的账面余额为1000万元，税务机构核定销项税额为170万元；
(2)B公司换出固定资产的原值为1350万元，累计折旧为250万元；税务机构核定销项税额为187万元；
(3)假定该项交换不具有商业实质。双方协商A公司另向B公司支付补价100万元(增值税不单独收付)。下列关于A公司B公司对换入资产的会计处理中，表述正确的是(    )。
选项 A、A公司换入固定资产的入账价值为1100万元
B、A公司换出库存商品时应确认收入
C、B公司换入库存商品的入账价值为1000万元
D、B公司换出的固定资产不确认处置损益
答案D
解析 A公司换入固定资产的入账价值=1000+170-187+100=1083(万元)，A公司的会计分录如下：
借：固定资产    1083
应交税费—应交增值税(进项税额)    187
    贷：库存商品    1000
应交税费—应交增值税(销项税额)    170
银行存款    100
B公司换入库存商品的入账价值=(1350-250)+187-100=170=1017(万元)，B公司的会计分录如下：
借：固定资产清    1100
累计折旧    250
    贷：固定资产    1350
借：库存商品    1017
应交税费—应交增值税(进项税额)    170
银行存款    100
    贷：固定资产清理    1100
应交税费—应交增值税(销项税额)    187
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