西部地区某内资企业(国家鼓励类产业)2008年生产经营所得1500万元，转让技术所有权所得 360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元，其中广告费180万元、业务宣传费60万元，“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体

admin2009-02-08 46

问题西部地区某内资企业(国家鼓励类产业)2008年生产经营所得1500万元，转让技术所有权所得 360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元，其中广告费180万元、业务宣传费60万元，“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，处理正确的有(　　)。

选项 A、第1行“营业收入”为1500万元
B、第12行“营业外支出”为50万元
C、第14行“纳税调整增加额”35万元
D、第15行“纳税调整减少额”420万元
E、第27行“应纳所得税额”72.75万元

答案A,B,C

解析广告费和业务宣传费的扣除限额：1500×15%=225(万元)，实际发生180+60=240 (万元)，只能扣除225万元；应当填入第14行“纳税调整增加额”240-225=15(万元)。
企业2008年度会计利润=1500+360+60-1000 -20-30=870(万元)
捐赠限额=870×12%=104.4(万元)，实际发生 30万元，可以据实扣除
居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；国债利息收入免征企业所得税；应当填入第17行“免税收入”=360+60= 420(万元)。
被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填入第14行“纳税调整增加额”20万元。
第14行“纳税调整增加额”=15+20=35(万元)
第17行“免税收入”=360+60=420(万元)
第27行“应纳所得税额”=[(870-420)+35]× 25%=485×25%=121.25(万元)
第28行“减免所得税额”=485×10%=48.5(万元)
第30行“应纳税额”=121.25-48.5=72.75(万元)

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