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A国居民甲获取B国的经营所得10万元,特许权使用费所得6万元;获取C国经营所得30万元,特许权使用费所得20万元。A、B、C三国所得税税率分别为50%、40%和60%,其特许权使用所得税税率分别为20%、10%和30%。 在综合抵免法下,A国对居民甲所得
A国居民甲获取B国的经营所得10万元,特许权使用费所得6万元;获取C国经营所得30万元,特许权使用费所得20万元。A、B、C三国所得税税率分别为50%、40%和60%,其特许权使用所得税税率分别为20%、10%和30%。 在综合抵免法下,A国对居民甲所得
admin
2013-06-10
49
问题
A国居民甲获取B国的经营所得10万元,特许权使用费所得6万元;获取C国经营所得30万元,特许权使用费所得20万元。A、B、C三国所得税税率分别为50%、40%和60%,其特许权使用所得税税率分别为20%、10%和30%。
在综合抵免法下,A国对居民甲所得的抵免额为( )万元。
选项
A、3.4
B、53.8
C、25.2
D、28.6
答案
C
解析
综合抵免限额是指居住国政府对居民纳税人的全部外国来源所得,不分国别汇总在一起计算抵免限额。其计算公式为:综合抵免限额=国内外应税所得额×本国税率×(国外应税所得额÷国内外应税所得额)=国外应税所得额×本国税率=(10+30)×50%+(6+20)×20%=25.2(万元)。甲在B、C两国实际缴纳税款为:4.6+24=28.6(万元)。虽然甲在B、C两国实际缴纳的所得税额大于综合抵免最高限额,但甲在A国的抵免额不得超过综合抵免最高限额,因此,A国对居民甲所得的抵免额为25.2万元。故本题答案为C。
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财政税收专业知识与实务题库中级经济师分类
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财政税收专业知识与实务
中级经济师
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