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中望公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为33%,按应付税款法核算企业所得税。假设中望公司2003年所得税汇算清缴在2004年3月20日完成,2003年度财务报告批准报出日为4月1日,实际对外公布日为2004年4月5日。中望公司2003-
中望公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为33%,按应付税款法核算企业所得税。假设中望公司2003年所得税汇算清缴在2004年3月20日完成,2003年度财务报告批准报出日为4月1日,实际对外公布日为2004年4月5日。中望公司2003-
admin
2009-04-20
54
问题
中望公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税税率为33%,按应付税款法核算企业所得税。假设中望公司2003年所得税汇算清缴在2004年3月20日完成,2003年度财务报告批准报出日为4月1日,实际对外公布日为2004年4月5日。中望公司2003-2004年3月发生下列事项:
(1)2003年9月销售给成风公司一批产品,价款为117 000元(含增值税)。按合同规定,成风公司应于2003年10月15日付款。由于成风公司财务状况不佳,到2003年12月31日仍未付款。中望公司在编制2003年度会计报表时,已为该项,应收账款提取了10 000元的坏账准备。中望公司于2004年3月25日收到成风公司通知,成风公司已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计中望公司可收回应收账款的50%。
(2)中望公司2004年1月30日经董事会决定,以1 000万元购买净资产为800万元的一家企业的全部股份,股权转让于2004年2月25日完成。
(3)中望公司持有80万元短期股票投资,在2003年12月31日的市价为每股15元,年末按成本与市价孰低计提了短期投资跌价准备,并已在会计报表中反映。2004年3月31日该股票的市价跌至每股10元。
(4)中望公司与小龙公司有一项供销合同,合同中规定小龙公司在2003年10月31日供给中望公司一批原材料。由于小龙公司未能按合同发货,致使中望公司发生重大经济损失。中望公司按法律程序要求小龙公司赔偿经济损失200万元。该诉讼案2003年12月31日未决。2004年 2月10日,法院一审判决小龙公司需偿付中望公司经济损失150万元,双方不再上诉,款项于 2004年2月25日支付。
要求:判断上述事项哪些属于调整事项,哪些属于非调整事项,如属于调整事项,应如何编制调整分录?
选项
答案
(2)和(3)属于非调整事项,(1)和(4)属于调整事项。调整分录为: 第(1)事项: 借:以前年度损益调整(117 000×50%-10 000) 48 500 贷:坏账准备 48 500 借:以前年度损益调整 48 500 贷:利润分配——未分配利润 48 500 借:利润分配——未分配利润(48 500×15%) 7 275 贷:盈余公积 7 275 第(4)事项: 借:其他应收款 1 500 000 贷:以前年度损益调整 1 500 000 借:银行存款 1 500 000 贷:其他应收款 1 500 000 借:以前年度损益调整 1 500 000 贷:利润分配——未分配利润 1 500 000 借:利润分配——未分配利润(150×15%) 225 000 贷:盈余公积 225 000
解析
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