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  3. 自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％，2014年5月出口自产货物一批，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入100万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元，发票已通过

自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％，2014年5月出口自产货物一批，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入100万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元，发票已通过

admin2016-01-29  67
问题 自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％，2014年5月出口自产货物一批，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售货物取得不含税销售收入100万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元，发票已通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是(  )万元。
选项 A、0
B、22
C、26
D、68
答案B
解析 当期免抵税额不得免征和抵扣税额=200×(17％-13％)=8(万元)
    当期应纳税额=100×17％-(68-8)-5=-48(万元)
    出口货物“免抵退”税额=200×13％=26(万元)
    按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：
    当期应退税额=当期免抵退税额
    即该企业当期的应退税额=26(万元)
    当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
    该企业当期免抵税额=26-26=0
    5月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22(48-26)万元。
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