2012年10月20日，甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司请求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失。至2012年12月31日，甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司300万元。2013年3月7日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400万元，

admin2014-05-27 59

问题 2012年10月20日，甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司请求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失。至2012年12月31日，甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司300万元。2013年3月7日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月15日。假如甲公司2012年原会计利润为2000万元且已经对所得税进行了计算，所得税税率为25％，没有其他调整事项。要求：编制业务会计分录及对2012年度财务报表项目金额的调整。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)会计分录①2012年12月31日，虽然诉讼案件尚未判决，甲公司要按照最可能的赔偿金额确认300万元预计负债。借：营业外支出 300 贷：预计负债 300 ②2012年12月31日根据2012年会计利润计算所得税。借：所得税费用(2000×25％) 500 递延所得税资产(300×25％) 75 贷：应交税费——应交所得税[(2000+300)×25％] 575 ③2013年3月7日法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400万元。借：以前年度损益调整——2008年度营业外支出100 预计负债 300 贷：其他应付款 400 借：应交税费——应交所得税(100×25％) 25 贷：以前年度损益调整——2008年所得税费用 25 借：应交税费——应交所得税 75 贷：递延所得税资产 75 ④将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配——未分配利润”。借：利润分配——未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 75 借：盈余公积 7．5 贷：利润分配——未分配利润 7．5 ⑤支付赔款400万元，这笔分录不属于资产负债表日后调整事项，属于2008年当期事项。借：其他应付款 400 贷：银行存款 400 (2)2012年度财务报表项目金额的调整 ①调整2012年12月31日资产负债表项目 [*] ②调整2012年度利润表项目 [*] ③调整2012年度所有者权益变动表项目 ④调整现金流量表补充资料现金流量表主表项目不作调整，补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”中，净利润减少75万元，然后依次依据在“现金流量表”一章介绍的补充资料调整原则调整。

解析

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