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(1)甲是一家大型房地产集团企业,通过一系列企业并购,最终控制了从事信托业的A公司和从事建筑施工业的C公司。并利用这两个资本运作平台,开展一系列并购业务,实现进一步的业务规模扩张。 (2)2018年,A公司进行了以下相关事项:A公司于2018年4月5日
(1)甲是一家大型房地产集团企业,通过一系列企业并购,最终控制了从事信托业的A公司和从事建筑施工业的C公司。并利用这两个资本运作平台,开展一系列并购业务,实现进一步的业务规模扩张。 (2)2018年,A公司进行了以下相关事项:A公司于2018年4月5日
admin
2022-04-24
43
问题
(1)甲是一家大型房地产集团企业,通过一系列企业并购,最终控制了从事信托业的A公司和从事建筑施工业的C公司。并利用这两个资本运作平台,开展一系列并购业务,实现进一步的业务规模扩张。
(2)2018年,A公司进行了以下相关事项:A公司于2018年4月5日取得B公司20% 的股份,成本为2亿元,当日B公司可辨认净资产公允价值总额为8亿元。投资后,A公司对B公司生产经营决策具有重大影响。2018年A公司确认对B公司投资收益1600万元,其他综合收益400万元;在此期间B公司未宣告现金股利或利润分配,不考虑税费的影响。已知A公司与B公司在投资前不存在任何关联关系。
假定2019年1月2日,A公司以6亿元的价格进一步收购B公司40% 的股份,购买日B公司股权公允价值为15亿元,可辨认净资产公允价值为14亿元。
(3)C公司为实现借壳上市目的,选择D上市公司作为借壳对象,2018年6月30日实现了对D公司的合并。D上市公司目前除货币资金1000万元以外,仅剩余待处理的库存2000万元(公允价值与账面价值相等)和未收款项6000万元(公允价值与账面价值相等);此外公司还承担了4000万元的债务。D公司现有股本4000万股,D公司选择对C公司定向增发6000万股股票换取C公司现有3000万股的全部股份。已知C公司股权的公允价值为每股40元,D公司股价为每股20元;合并后新公司当年共实现合并利润4000万元,合并前C公司利润也为4000万元。
(4)2019年7月15日,甲公司向C公司原股东丙公司支付银行存款5000万元、发行普通股股票1000万股,换取C公司100% 的有表决权股份,并于当日实现对C公司的控制。合并中,甲公司发生并支付资产评估、审计、法律等直接相关费用100万元。 甲公司与丙公司签订的并购协议规定:若2019年C公司实现的扣除非经常性损益后净利润在5000万元以上,甲公司在C公司2019年年报审计后30日内向丙公司另支付银行存款1000万元。2019年7月15日,甲公司根据C公司经营状况判断,预计C公司实现的扣除非经常性损益后净利润能够超过5000万元,甲公司需承担或有对价的支付义务。2019年7月15日,甲公司股票每股公允价值为7元,C公司可辨认净资产公允价值为11500万元、账面价值为10000万元。此交易发生前,甲公司与丙公司、C公司不存在关联方关系。2020年4月,由于外部经营环境影响,C公司2019年度经审计的扣除非经常性损益后的净利润在只有3000万元,未完成业绩承诺目标。假定不考虑其他因素。要求:
根据上述资料(1),回答如下问题: 甲公司合并A公司属于哪类合并方式,给出理由;甲公司合并C公司属于哪类合并方式,给出理由。
选项
答案
(1)甲公司合并A公司属于混合并购。理由:甲公司此前从事房地产业务,而 A公司从事金融信托业务,两者之间并不存在任何相关性,因此根据并购类型可以判 断属于混合并购。 (2)甲公司合并C公司属于纵向并购,理由:C公司从事建筑施工 业务,属于房地产业的下游产业,可能为房地产开发提供施工建设服务,因此从并购 形式来看符合纵向并购的特征。
解析
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