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  3. 某市卷烟厂系增值税一般纳税人．2015年2月发生下列业务： (1)从农民手中收购烟叶10吨，收购凭证上注明的收购价款100000元和价外补贴8000元，按规定支付和负担了烟叶税，取得烟叶税完税凭证。验收后送某镇烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付运费取

某市卷烟厂系增值税一般纳税人．2015年2月发生下列业务： (1)从农民手中收购烟叶10吨，收购凭证上注明的收购价款100000元和价外补贴8000元，按规定支付和负担了烟叶税，取得烟叶税完税凭证。验收后送某镇烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付运费取

admin2016-04-06  29
问题 某市卷烟厂系增值税一般纳税人．2015年2月发生下列业务：
  (1)从农民手中收购烟叶10吨，收购凭证上注明的收购价款100000元和价外补贴8000元，按规定支付和负担了烟叶税，取得烟叶税完税凭证。验收后送某镇烟丝加工厂加工成烟丝，向运输公司支付运费取得其开具的货物运输业增值税专用发票，运费金额500元；
  (2)烟丝厂将业务1中的10吨烟叶加工成10吨烟丝，收取加工费3000元，辅料费4000元(均不含增值税)，开具增值税专用发票；烟丝厂无同类烟丝销售价格；
  (3)卷烟厂将10吨烟丝收回，支付运输公司运费取得其开具的货物运输业增值税专用发票，注明运输费金额1000元；
  (4)卷烟厂进口生产设备1台，支付价款折合人民币100000元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费6000元，保险费无法确定，口岸至厂区运费(取得运输企业开具的货物运输业增值税专用发票)，注明运费金额2000元，设备关税税率7％；
  (5)购进卷烟用纸，增值税专用发票注明价款30000元，增值税5100元；
  (6)将委托加工收回的5吨烟丝和购入卷烟用纸的20％领用用于生产卷烟；
  (7)生产销售悠然牌卷烟，调按价格65元／条(不含增值税)，将40标准箱悠然牌卷烟销售给某烟草批发中心。
  要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)计算卷烟厂业务(1)应缴纳的烟叶税；
  (2)计算卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额；
  (3)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的消费税；(烟丝消费税税率30％)
  (4)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加；
  (5)计算卷烟厂当期应纳进口关税和增值税；
  (6)计算卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税；
  (7)计算卷烟厂当期全部可抵扣的增值税进项税额合计数；
  (8)计算卷烟厂当期的增值税销项税额；
  (9)计算卷烟厂当期应纳增值税额；
  (10)计算卷烟厂当期应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加(不包括被代收代缴部分)。
选项
答案(1)计算卷烟厂业务(1)缴纳的烟叶税 卷烟厂应缴纳烟叶税＝100000×(1+10％)×20％=22000(元) (2)计算卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税 (100000+8000+22000)×13％＝l6900(元) 要按发票注明的实付价款和实付烟叶税为基础计算增值税进项税。 (3)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的消费税 烟叶的采购成本=100000+8000+22000+500—16900=1 1 3600(元) 卷烟厂被代收代缴的消费税=[113600+(3000+4000)]÷(1—30％)×30％ =120600÷(1—30％)×30％＝5 1685．7 l(元) (4)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加 5 1685．71×(5％+3％+2％)：=5 168．57(元) (5)计算卷烟厂当期应纳进口关税和增值税 进口设备关税=(100000+6000)×(1+3‰)×7％=10631 8×7％=7442．26(元) 进口设备增值税=(10631 8+7442．26)×17％=19339．24(元) (6)计算卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税 40×150+65×40×250×36％-51685．71×5÷10=214157．15(元) (7)计算卷烟厂当期可抵扣的增值税进项税额 =16900 4-(500 4-1000 4-2000)×11％+(3000 4-4000) ×17％+5 100 4-19339．24 =l 6900+385+ll90+5100+19339．24=42914．24(元) (8)计算卷烟厂当期的增值税销项税额 =65×17％×40箱×250条／箱=110500(元) (9)计算卷烟厂当期应纳增值税额 =110500-42914．24=67585．76(元) (10)计算卷烟厂当期应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加=(214l57．15+67585．76)×(7％+3％+2％)=33809．15(元)。
解析
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