甲食品公司于2010年7月1日与境外乙公司签订合同，约定于2011年1月31日以每吨6000美元的价格购人50吨橄榄油，合同总价款为30万美元。甲食品公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订了一份7个月到期的远期外汇合同，约定汇率为l美元

admin2012-03-13 57

问题甲食品公司于2010年7月1日与境外乙公司签订合同，约定于2011年1月31日以每吨6000美元的价格购人50吨橄榄油，合同总价款为30万美元。甲食品公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订了一份7个月到期的远期外汇合同，约定汇率为l美元=6．79元人民币，合同金额30万美元。2011年1月31日，甲食品公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购人橄榄油。
假定：
2010年12月3 1日，1个月美元对人民币远期汇率为1美元=6．75元人民币，人民币的市场利率为6％；
2011年1月30日，美元对人民币即期汇率为1美元=6．70元人民币；
该套期符合运用套期保值准则所规定的运用套期会计的条件；
不考虑增值税等相关税费。甲食品公司的会计处理如下：
(1)将该套期划分为现金流量套期。
(2)将套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，直接计入当期损益。
(3)将套期工具利得或损失中属于无效套期的部分，直接计人所有者权益。
要求：
指出甲食品公司对上述业务的会计处理是否正确，并说明理由。

选项

答案(1)将该套期划分为现金流量套期正确。理由：对确定承诺的外汇风险进行的套期，企业可以作为现金流量套期，也可以作为公允价值套期处理。 (2)将套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，直接计人当期损益不正确。理由：按照套期保值准则规定，套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，应当直接确认为所有者权益，计入资本公积，并单列项目反映。 (3)将套期工具利得或损失中属于无效套期的部分，直接计人所有者权益不正确。理由：在现金流量套期下，套期工具利得或损失中属于无效套期的部分(即扣除直接确认为所有者权益后的其他利得或损失)，应当计人当期损益。

解析

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