甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售，2017年6月发生如下事项： (1)购进生产钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款280万元，委托某运输企业将该批钢材运回，取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费10万元。 (2)进口钢材一批，支

admin2020-12-19 51

问题甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售，2017年6月发生如下事项：
(1)购进生产钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款280万元，委托某运输企业将该批钢材运回，取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费10万元。
(2)进口钢材一批，支付给国外的购货款120万元(人民币，下同)、到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。
(3)将一批压缩机销售给某小规模纳税人，开具普通发票，取得含税收入28．08万元。
(4)将一批A型电冰箱赊销给乙公司，双方在书面合同中约定6月15日付款。6月15日甲企业开具了增值税专用发票，注明价款为1040万元；乙公司于6月30日支付货款，当日还依约支付了5．85万元的违约金。
(5)将自产的10台A型电冰箱(总成本为3．5万元)赠送给当地的敬老院。
(6)将甲企业新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂，每台成本1万元，市场上无B型电冰箱的销售价格。
已知：甲企业进口钢材的关税税率为7％；A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0．75万元；A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10％；甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。
要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)：
计算事项(4)中，甲企业的销项税额。甲企业纳税义务发生的时间为何时?说明理由。

选项

答案销项税额＝1040×17％＋5．85÷(1＋17％)×17％＝177．65(万元)。纳税义务发生时间：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。

解析

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根据预算法律制度的规定，下列各项中，属于全国人民代表大会常务委员会的预算管理职权的有()。

根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有()。

某事业单位拟采购一种特定的技术服务，经向社会公开招标没有合格标的。根据《政府采购法》的规定，该事业单位可以采用的采购方式是()。

根据专利法律制度的规定，下列各项中，不能被授予专利权的项目是()。

根据《仲裁法》的规定，下列情形中，仲裁协议无效的有()。

同一动产向两个以上债权人抵押时，下列关于拍卖、变卖抵押财产所得价款清偿顺序的表述中，不符合物权法律制度规定的是()。

有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任。()

个人独资企业的投资人在申请企业设立登记时，未明确以其家庭共有财产作为个人出资的，在个人独资企业财产不足以清偿债务时，可不以其家庭共有财产对企业债务承担无限责任。()

根据《中华人民共和国行政许可法》，下列说法不正确的是：

FireandWaterShundagarhisavillageonIndia’seast-facingcoast.Itisavillageofsimplemudandgrasshousesbuilton

泌别清浊是

发展目标中，()主要是指体制改革、组织机构、管理制度和人员素质等。

在施工图不完整或当准备发包的工程项目内容、技术经济指标一时尚不能明确、具体地予以规定时，往往采用(　　)计价方式。

()股权投资基金在我国涵盖信托计划、资产管理计划、契约型基金等多种形式。随着相关法律法规和行业指引的完善，信托制度与股权投资业务的结合度逐步提高，使契约型股权投资基金也在一定程度上有所发展。

自觉抵制有偿家教，不利用职务之便谋取私利，是教师职业道德规范中()的要求。

我国作为非成员国参加的政府间国际组织是()。

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根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有()。

某事业单位拟采购一种特定的技术服务，经向社会公开招标没有合格标的。根据《政府采购法》的规定，该事业单位可以采用的采购方式是()。

根据专利法律制度的规定，下列各项中，不能被授予专利权的项目是()。

根据《仲裁法》的规定，下列情形中，仲裁协议无效的有()。

同一动产向两个以上债权人抵押时，下列关于拍卖、变卖抵押财产所得价款清偿顺序的表述中，不符合物权法律制度规定的是()。

有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任。()

个人独资企业的投资人在申请企业设立登记时，未明确以其家庭共有财产作为个人出资的，在个人独资企业财产不足以清偿债务时，可不以其家庭共有财产对企业债务承担无限责任。()

根据《中华人民共和国行政许可法》，下列说法不正确的是：

FireandWaterShundagarhisavillageonIndia’seast-facingcoast.Itisavillageofsimplemudandgrasshousesbuilton

泌别清浊是

发展目标中，()主要是指体制改革、组织机构、管理制度和人员素质等。

在施工图不完整或当准备发包的工程项目内容、技术经济指标一时尚不能明确、具体地予以规定时，往往采用( )计价方式。

()股权投资基金在我国涵盖信托计划、资产管理计划、契约型基金等多种形式。随着相关法律法规和行业指引的完善，信托制度与股权投资业务的结合度逐步提高，使契约型股权投资基金也在一定程度上有所发展。

自觉抵制有偿家教，不利用职务之便谋取私利，是教师职业道德规范中()的要求。

我国作为非成员国参加的政府间国际组织是()。

在施工图不完整或当准备发包的工程项目内容、技术经济指标一时尚不能明确、具体地予以规定时，往往采用(　　)计价方式。