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  3. 甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33％。(2005年)2004年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下： 2004年12月31日，A产品市场销售价格为每台

甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33％。(2005年)2004年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下： 2004年12月31日，A产品市场销售价格为每台

admin2012-01-15  31
问题 甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33％。(2005年)2004年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：

2004年12月31日，A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0．5万元。2004年12月31日，B产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2005年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台3．2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0．2万元。2004年12月31日，C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0．15万元。2004年12月31日，D配件的市场销售价格为每件1．2万元。现有D配件可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0．25万元。2003年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2004年销售C产品结转存货跌价准备100万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。
要求：计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元来表示)
选项
答案A产品不计提存货跌价准备，是因为A产品可变现净值高于成本。 B产品：有合同部分：成本=3×300=900(万元)，可变现净值=(3．2一0．2)×300=900(万元)，成本等于可变现净值，不用计提跌价准备； 无合同部分：成本=3×200=600(万元)，可变现净值=(3—0．2)×200=560(万元)，应计提跌价准备40万元。 所以，B产品应计提存货跌价准备40万元。C产品可变现净值=2×1000—0．15×1000=1850(万元)，大于其成本。 C产品应转回存货跌价准备=50(万元)。 D配件：成本为600万元，单位可变现净值1．6(2—0．15—0．25)万元，可变现净值为400×1．6=640(万元)。 所以D配件应当按成本计量，不计提存货跌价准备。(注：现用“资产减值损失”科目代替“管理费用”科目) 借：管理费用 40 贷：存货跌价准备 40 借：存货跌价准备 50 贷：管理费用 50
解析
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