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  3. 某居民企业2014年实际发生合理的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生18万元，拨缴的工会经费3万元，未取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2．5万元，上年有超标准的福利费3万元及超标准的职工教育经费1万元。该企业在计算2014年应纳税所得额时，应

某居民企业2014年实际发生合理的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生18万元，拨缴的工会经费3万元，未取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2．5万元，上年有超标准的福利费3万元及超标准的职工教育经费1万元。该企业在计算2014年应纳税所得额时，应

admin2016-07-29  81
问题 某居民企业2014年实际发生合理的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生18万元，拨缴的工会经费3万元，未取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2．5万元，上年有超标准的福利费3万元及超标准的职工教育经费1万元。该企业在计算2014年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为(    )万元。
选项 A、一1
B、2
C、3
D、5．50
答案B
解析 福利费扣除限额为150×14％=21(万元)，实际发生18万元，准予扣除18万元，福利费超标准没有结转扣除的规定；
  工会经费扣除限额=150×2％=3(万元)，实际发生3万元，但是未取得工会拨缴收据，不能可以据实扣除；
  职工教育经费扣除限额=150×2．5％=3．75(万元)，实际发生2．50万元，去年超标准的职工教育经费准予在当年扣除，共可以扣3．5万元。
  应调减的应纳税所得额1万元，调增的应纳税所得额3万元，应纳税所得额共计调整增加2万元。
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