甲公司(居民企业)2010年对乙公司进行投资占乙公司有表决权股份的50％，初始投资1000万元。2017年2月甲公司拟结束经营，并将其所占的股份全部转让给丙公司，双方商定的价格为2000万元。截止2017年2月乙公司净资产为4500万元，其中累计未分配利润

admin2018-05-25 61

问题甲公司(居民企业)2010年对乙公司进行投资占乙公司有表决权股份的50％，初始投资1000万元。2017年2月甲公司拟结束经营，并将其所占的股份全部转让给丙公司，双方商定的价格为2000万元。截止2017年2月乙公司净资产为4500万元，其中累计未分配利润和盈余公积为500万元。
甲公司结束投资有两种方案：方案一，直接进行股权转让；方案二，先分配股利，再转让股权。
要求：请分析以上两种方案，分别计算甲公司应缴纳的企业所得税，并根据甲公司应缴纳的企业所得税作出决策。

选项

答案方案一：股权转让所得＝2000－1000＝1000(万元)，应缴纳的企业所得税＝1000×25％＝250(万元)。方案二：运用了分割法和减免税法，将转让价款分为250万元的分红和1750万元的股权转让收入。投资分红满足条件可以免税，股权转让所得＝1750－1000＝750(万元)，应缴纳企业所得税＝750×25％＝187．5(万元)。所以应选择方案二。

解析

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