甲公司为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17％。该公司2012年度发生下列业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税税额。 (1)甲公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，甲公司为A企业建造安装两台电梯。合同价款为600万元。按合同规定，A企业在

admin2019-01-15 40

问题甲公司为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17％。该公司2012年度发生下列业务，销售价款均不含应向购买方收取的增值税税额。
(1)甲公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，甲公司为A企业建造安装两台电梯。合同价款为600万元。按合同规定，A企业在甲公司交付商品前预付价款的30％，其余价款将在甲公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。甲公司于2012年12月20日将完成的商品运抵A企业，至2012年12月31日估计已完成电梯安装任务的50％，预计于2013年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为380万元，预计安装费用为10万元。
(2)甲公司2012年售给C企业一台设备，销售价款30万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2013年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，机床待2013年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。
(3)甲公司2012年度委托E商店代销一批零配件，代销价款90万元。本年度收到E商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80％，E商店按代销价款的10％收取手续费。该批零配件的实际成本为60万元。
(4)甲公司2012年销售给F企业一台机床，销售价款为35万元，F企业已支付全部价款。该机床本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元。
(5)甲公司于2012年1月1日将一座桥梁的使用权出租给G公司，一次取得租金收入20万元，租赁期为4年。租赁期间，桥梁的维护由甲公司承担。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
(1)甲公司与A公司的销售业务，2012年应确认的收入并阐述理由。
(2)甲公司与C公司的销售业务，2012年应确认的收入并阐述理由。
(3)计算甲公司与E商店的销售业务对2012年影响利润总额的金额。
(4)甲公司与F企业的销售业务，2012年应确认的收入并阐述理由。
(5)甲公司与G公司的业务，2012年应确认的收入并阐述理由。
(6)计算甲公司2012年应确认的营业收入。

选项

答案(1)2012年应确认的收入为0。理由：电梯安装是销售合同的重要组成部分，只有安装完毕检验合格后才能确认收入的实现。 (2)2012年应确认的收入为30万元。理由：甲公司与C公司的销售业务，在2012年设备的风险和报酬已经转移，应确认收入30万元。 (3)2012年影响利润总额的金额=90×80％×(1—10％)一60×80％=16．8(万元)。 (4)甲公司2012年确认的收入为0。理由：该机床本年12月31日尚未完工，机床完工发货时应确认的收入。 (5)甲公司2012年确认的收入5万元。理由：如果合同或协议规定一次性收取使用费，提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。 (6)甲公司2012年确认的营业收入： ①对C公司销售收入30万元； ②E商店代销收入=90×80％=72(万元)(注：甲公司负担的代销手续费应作为销售费用处理，不能冲减收入)； ③对G公司的出租收入=5万元。甲公司2012年实现的营业收入=30+72+5=107(万元)。

解析

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