A公司适用的所得税税率为25％。为开发新技术，A公司2018年发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1 000万元。2018年7月1日新技术达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形

admin2020-04-26 49

问题 A公司适用的所得税税率为25％。为开发新技术，A公司2018年发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1 000万元。2018年7月1日新技术达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业开展研发活动发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175％摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同。2018年年末A公司有关该无形资产所得税的会计处理，表述不正确的是( )。

选项 A、资产账面价值为950万元
B、资产计税基础为1 662．5万元
C、可抵扣暂时性差异为712．5万元
D、应确认递延所得税资产178．13万元

答案D

解析账面价值＝1 000－1 000／10×6／12＝950(万元)；计税基础＝1 000×175％－1 000×175％／10×6／12＝1 662．5(万元)；可抵扣暂时性差异＝712．5(万元)；不确认递延所得税资产。

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