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甲软件开发企业(增值税一般纳税人)2016年2月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额360万元(含设备销售额80万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为26元(含专用于软件产品开发生产工具的

admin2017-05-15  63
问题 甲软件开发企业(增值税一般纳税人)2016年2月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额360万元(含设备销售额80万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为26元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额4万元，其他嵌人式软件产品与计算机设备共同使用，不能准确划分)。该企业按照销售额比重分摊进项税额，并向税务机关备案，则上述业务实际应负担的增值税为(    )万元。
选项 A、9．69
B、17．11
C、18．09
D、35．2
答案B
解析 应纳税额=360×17％一26=35．2(万元)，嵌入式软件产品应纳税额=(360一80)×17％一4一(26—4)×(360一80)÷360=26．49(万元)，嵌入式软件产品实际税负=26．49÷(360—80)=9．46％，超过3％的部分实行即征即退。即征即退税额=26．49一(360—80)×3％=18．09(万元)，实际负担增值税=35．2一18．09=17．11(万元)。
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