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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为179．6。 资料一：甲公司2013年12月1日有关科目余额如下： 资料二：2013年12月份发生以下经济业务(假定不考虑增值税以外的其他相关税费)： (1)12月1日从C公司购入一批产品500件，每件购买价为

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为179．6。 资料一：甲公司2013年12月1日有关科目余额如下： 资料二：2013年12月份发生以下经济业务(假定不考虑增值税以外的其他相关税费)： (1)12月1日从C公司购入一批产品500件，每件购买价为

admin2016-05-14  35
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为179．6。
资料一：甲公司2013年12月1日有关科目余额如下：

资料二：2013年12月份发生以下经济业务(假定不考虑增值税以外的其他相关税费)：
(1)12月1日从C公司购入一批产品500件，每件购买价为0．2万元，支付了价款并取得了增值税专用发票，途中发生运输费10万元，未能取得运输专用发票，保险费30万元，装卸费等相关费用20万元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。
(2)12月5日处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。
(3)12月12日购入B公司股票150万股作为可供出售金融资产，每股买价为2元(其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0．3元)，另支付手续费40万元。年末A公司股票公允价值为2400万元，B公司股票公允价值为300万元。
(4)甲公司的部分商品委托其他单位销售，2013年10月31日 委托乙公司代销200件商品，销售单价(不含税)0．15万元/件，实际成本0．1万元/件。2013年12月，收到乙公司开来的代销清单，代销商品已全部售出。甲公司向乙公司开具增值税专用发票，乙公司按不含税销售额的10％收取代销手续费，尚未与甲公司结清代销款。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料(1)、(2)，下列处理正确的是(     )。
选项 A、甲公司12月1日从C公司购入产品应确认的进项税额为18．7万元
B、甲公司12月1日从C公司购入产品的入账价值为：150万元
C、甲公司12月5日处置投资性房地产时，其处置损益为20万元
D、甲公司12月5日处置投资性房地产时，其处置损益为30万元
答案C
解析 购入C公司产品的入账价值=0．2×500+10+30+20=160(万元)；由于运输费用没有能够取得增值税专用发票，因此进项税额=500×0．2×17％=17(万元)。12月5日，处置当期的损益=100一80=20(万元)，分录为：
借：银行存款    100
  贷：其他业务收入       100
借：其他业务成本    80
  贷：投资性房地产一成本    70
                  一公允价值变动    10
将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本：
借：公允价值变动损益    10
  贷：其他业务成本    10
(最后这笔分录借贷双方都是损益类科目，一借一贷，金额相互抵销，不影响处置当期的损益。)
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