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  3. 某煤矿(增值税一般纳税人)主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气。2015年10月期末留抵税额为1000元，11、12月发生如下业务： (1)11月： ①采取预收款方式向甲企业销售原煤100吨，含税销售额39663元

某煤矿(增值税一般纳税人)主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气。2015年10月期末留抵税额为1000元，11、12月发生如下业务： (1)11月： ①采取预收款方式向甲企业销售原煤100吨，含税销售额39663元

admin2016-06-19  42
问题 某煤矿(增值税一般纳税人)主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气。2015年10月期末留抵税额为1000元，11、12月发生如下业务：
  (1)11月：
  ①采取预收款方式向甲企业销售原煤100吨，含税销售额39663元，当月收取20％预收款，合同规定12月10日发货。
  ②以分期收款方式向乙企业销售煤矿伴采的天然气，含税销售额79100元，合同规定货款分两个月支付，本月支付60％，其余货款于下月31日前支付。由于购货方资金紧张，11月支付货款40000元。
  ③领用原煤40吨用于生产居民用煤炭制品30吨，原煤成本合计11000元。
  (2)12月：
  ①12月10日，按照上月签订的销售合同将100吨原煤从库房向甲企业发出，同时开具增值税专用发票。
  ②乙企业由于其资金紧张，上月购买天然气的余款并未按时支付。
  ③领用部分原煤用于生产洗煤50吨，无法正确核算领用数量，当月销售洗煤30吨，不含税金额为18000元。(洗煤的折算率为30％)
  ④将上月生产的居民用煤炭制品全部销售，开具普通发票注明金额15000元。
  ⑤购进货物取得增值税专用发票注明增值税3000元，支付购货运费取得增值税专用发票注明的运费金额为1600元。
  其他资料：相关发票均符合规定，在当月经过认证并申报抵扣。原煤资源税税率2％，成本利润率10％；天然气资源税税率6％。
  要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
  (1)计算该煤矿11月应缴纳的资源税；
  (2)计算该煤矿11月应缴纳的增值税；
  (3)计算该煤矿12月应缴纳的资源税；
  (4)计算该煤矿12月应缴纳的增值税。
选项
答案(1)采用预收货款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，当月以预收款方式销售原煤，当月未发货，不征收资源税；煤矿生产的天然气暂不征收资源税；纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。11月应缴纳资源税=39663÷(1+17％)÷100× 40 × 2％=271．2(元)。 (2)采取预收货款结算方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，因此当月采取预收款方式销售原煤，当月未发货，不缴纳增值税；以分期收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定收款日期的当天；将原煤用于继续生产的，不属于增值税视同销售，不需要缴纳增值税。 11月应缴纳增值税=79100／(1+13％)×60％×13％一1000=4460(元)。 (3)将上月以预收款方式销售的原煤发出，应缴纳资源税=39663／(1+17％)×2％=678(元) 洗煤销售应缴纳资源税=18000 × 30％×2％=108(元) 12月合计应缴纳资源税=678+108=786(元)。 (4)将上月以预收款方式销售的原煤发出，销项税额=39663／(1+17％)×17％=5763(元) 上月分期收款方式销售的天然气，本月销项税额=79100／(1+13％)×40％×13％=3640(元) 销售洗煤，销项税额=18000 × 17％=3060(元) 销售居民用煤炭制品，销项税额=15000／(1+13％)×13％=1725．66(元) 可抵扣进项税额=3000+1600 × 11％=3176(元) 12月应缴纳增值税=5763+3640+3060+1725．66—3176=11012．66(元)。
解析
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