A公司适用的所得税税率为25％，为开发新技术当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。2015年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计

admin2017-04-12 63

问题 A公司适用的所得税税率为25％，为开发新技术当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。2015年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销；税法规定的摊销年限和方法与会计相同，2015年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理，表述不正确的是( )。

选项 A、资产账面价值为950万元
B、资产计税基础为1425万元
C、可抵扣暂时性差异为475万元
D、应确认递延所得税资产118．75万元

答案D

解析账面价值=1000－1000／10×6／12=950(万元)；计税基础=1000×150％－1000×150％／10×6／12=1425(万元)；可抵扣暂时性差异=475(万元)；不确认递延所得税资产。

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