A公司为上市公司，所得税税率为25％。2X17年，A公司由于为与其有业务往来的B公司的银行贷款提供担保而确认了相应的预计负债，计入当年度的营业外支出。该担保与A公司取得应纳税收入相关。2×19年该担保责任履行完毕，A公司在2×18年企业所得税汇算清缴期间向

admin2022-06-07 37

问题 A公司为上市公司，所得税税率为25％。2X17年，A公司由于为与其有业务往来的B公司的银行贷款提供担保而确认了相应的预计负债，计入当年度的营业外支出。该担保与A公司取得应纳税收入相关。2×19年该担保责任履行完毕，A公司在2×18年企业所得税汇算清缴期间向主管税务机关申请了30 000万元担保损失税前扣除。若不考虑担保损失，A公司2×19年应纳税所得额为10000万元，所得税费用为2 500万元。至2×19年年末，A公司尚未取得担保损失可以税前扣除的批复文件。2×19年资产负债表日后期间，A公司取得了该文件批复，规定为B公司银行贷款提供担保发生的担保损失共计30 000万元允许税前扣除，并确认2×19年可以税前扣除的金额为5 000万元，剩余部分在以后期间从应纳税所得额中扣除。A公司对该事项进行的下列会计处理，说法正确的有( )。

选项 A、2×19年年末，批复文件获取之前，A公司未确认递延所得税资产
B、取得批复文件后作为正常事项处理，确认2×20年递延所得税资产7 500万元
C、应将该事项作为资产负债表日后调整事项处理，并确认递延所得税资产6 250万元
D、A公司2×19年财务报告对外报出时应确认应交所得税2 500万元，并确认递延所得税资产7 500万元

答案A,C

解析选项A，未获得批复文件之前，不能确定其是否可以税前扣除，不需要确认递延所得税；选项B、C、D，A公司资产负债表日后期间取得了主管税务机关的批复文件。获得了最新的信息证明其担保损失可以税前扣除，此时应该作为资产负债表日后调整事项处理，在2×19年可以税前扣除5 000万元，因此考虑担保损失后的应纳税所得额=10 000-5 000=5 000(万元)，应交所得税=5 000×25％=1 250(万元)；递延所得税资产=(30 000-5 000)×25％=6 250(万元)。

转载请注明原文地址:https://www.kaotiyun.com/show/TT5c777K

本试题收录于：会计题库注册会计师分类

会计

注册会计师

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

会计

注册会计师

根据固定资产准则规定．应通过“固定资产”账户核算的内容有()。

如果企业在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具(因未满足可行权条件而被取消的除外)，下列处理中正确的有()。

下列各项交易费用中，应当于发生时直接计入当期损益的有()。(2014年)

利润表“主营业务税金及附加”项目反映企业应交纳的税金，主要包括(　　)。

下列关于合同中存在重大融资成分处理的表述中正确的有()。

下列有关投资性房地产的说法中，正确的有()。

同轴式高压电缆由内向外排列正确的是

痛经之所以随月经周期而发作，与下列选项有关的是()

严重创伤休克后，首先应预防的是感染。()

M企业购入一台生产用设备并投入使用，设备价款45万元，进项税额7．65万元。M企业以银行存款支付35万元，余款以商业承兑汇票承付。对于该项经济业务的会计处理，正确的有()。

根据《治安管理处罚法》的规定，下列情形应该从重处罚的是(　　)。

Man:Doyouhaveanycheck-inluggage?Woman;______.They’reheavy.Ihopethey’renotoverweight.Man:They’rejustunderthe

Withthepaceoftechnologicalchangemakingheadsspin,wetendtothinkofourageasthemostinnovativeever.Wehavesmartp

请使用说明中的术语，给出图3-1中类Customer和类Person的属性。识别关联的多重度是面向对象建模过程中的一个重要步骤。根据说明中给出的描述，完成图中的(1)～(6)。

在数据表视图中，不能

会计

注册会计师

根据固定资产准则规定．应通过“固定资产”账户核算的内容有()。

如果企业在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具(因未满足可行权条件而被取消的除外)，下列处理中正确的有()。

下列各项交易费用中，应当于发生时直接计入当期损益的有()。(2014年)

利润表“主营业务税金及附加”项目反映企业应交纳的税金，主要包括( )。

下列关于合同中存在重大融资成分处理的表述中正确的有()。

下列有关投资性房地产的说法中，正确的有()。

同轴式高压电缆由内向外排列正确的是

痛经之所以随月经周期而发作，与下列选项有关的是()

严重创伤休克后，首先应预防的是感染。()

M企业购入一台生产用设备并投入使用，设备价款45万元，进项税额7．65万元。M企业以银行存款支付35万元，余款以商业承兑汇票承付。对于该项经济业务的会计处理，正确的有()。

根据《治安管理处罚法》的规定，下列情形应该从重处罚的是( )。

Man:Doyouhaveanycheck-inluggage?Woman;______.They’reheavy.Ihopethey’renotoverweight.Man:They’rejustunderthe

Withthepaceoftechnologicalchangemakingheadsspin,wetendtothinkofourageasthemostinnovativeever.Wehavesmartp

请使用说明中的术语，给出图3-1中类Customer和类Person的属性。识别关联的多重度是面向对象建模过程中的一个重要步骤。根据说明中给出的描述，完成图中的(1)～(6)。

在数据表视图中，不能

利润表“主营业务税金及附加”项目反映企业应交纳的税金，主要包括(　　)。

根据《治安管理处罚法》的规定，下列情形应该从重处罚的是(　　)。