甲公司适用的所得税税率为25％，2015年12月31日因职工教育费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2016年度，甲公司实际发生工资薪金支出为4000万元，本期全部发放，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的

admin2016-06-08 73

问题甲公司适用的所得税税率为25％，2015年12月31日因职工教育费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2016年度，甲公司实际发生工资薪金支出为4000万元，本期全部发放，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2016年12月31日下列会计处理中正确的是( )。

选项 A、转回递延所得税资产10万元
B、增加递延所得税资产10万元
C、转回递延所得税资产2．5万元
D、增加递延所得税资产2．5万元

答案C

解析甲公司2016年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4000×2．5％=100(万元)，实际发生90万元当期可扣除，2015年超过税前扣除限额的部分(10／25％)在本期可扣除10万元，应转回递延所得税资产=10×25％=2．5(万元)，选项C正确。

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注册会计师

注册会计师从应收账款总体中选取特定项目进行函证时，选取的特定项目通常不包括()。

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下列与集团财务报表审计有关的概念的说法中，不正确的是()。

注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是()

开具发票是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括()。

注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是()。

针对固定资产提前报废但其账面价值未进行冲减的错报风险，以下实质性程序中，获取的审计证据最相关的是()。

变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该项资产未来使用期间的折旧费用，而不影响变更前已计提的折旧费用。　(　　)

急性肾炎合并急性肾功能衰竭，持续尿闭阶段下述处理中哪项不妥

某单回路单导线110kV架空送电线路，频率为50Hz，导线采用LGJ一400／35，导线直径为26．8mm，导线截面积为425．24mm2，导线的铝截面积为390．88mm2，三相导体a、b、c为水平排列，线间距离为Dab=Dbc=6m，Dac=12m。

根据《行政强制法》规定，下列关于查封、扣押及冻结的说法中，正确的有()。

按照资本资产定价模型，资产的风险报酬率是该项资产的β值和市场风险溢酬的乘积，而市场风险溢酬是市场投资组合的预期报酬率与无风险报酬率之差。(　　)

物流标准化的推动强调()，要根据各地物流信息化现状和企业需求制定一套完整、科学、可操作性强的物流信息标准化推进计划，通过各行业、各部门的相互配合与协调，推动各地物流信息化的进程。

下列有关格里高利圣咏描述正确的是()。

课程文本一般表现为()。

不属于18世纪后期英国初等教育的是

SpeakeroftheHouse(U.S.Congress)

Writeanessayof160~200wordsbasedonthefollowingdrawing.Inyouressayyoushould1)describethedrawingbriefly,2)exp

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注册会计师从应收账款总体中选取特定项目进行函证时，选取的特定项目通常不包括()。

经过对组成部分注册会计师的了解，集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在并非重大的疑虑，集团项目组的下列做法中，恰当的是()。

下列与集团财务报表审计有关的概念的说法中，不正确的是()。

注册会计师执行内部控制审计时，下列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是()

开具发票是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括()。

注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是()。

针对固定资产提前报废但其账面价值未进行冲减的错报风险，以下实质性程序中，获取的审计证据最相关的是()。

变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该项资产未来使用期间的折旧费用，而不影响变更前已计提的折旧费用。 ( )

急性肾炎合并急性肾功能衰竭，持续尿闭阶段下述处理中哪项不妥

某单回路单导线110kV架空送电线路，频率为50Hz，导线采用LGJ一400／35，导线直径为26．8mm，导线截面积为425．24mm2，导线的铝截面积为390．88mm2，三相导体a、b、c为水平排列，线间距离为Dab=Dbc=6m，Dac=12m。

根据《行政强制法》规定，下列关于查封、扣押及冻结的说法中，正确的有()。

按照资本资产定价模型，资产的风险报酬率是该项资产的β值和市场风险溢酬的乘积，而市场风险溢酬是市场投资组合的预期报酬率与无风险报酬率之差。( )

物流标准化的推动强调()，要根据各地物流信息化现状和企业需求制定一套完整、科学、可操作性强的物流信息标准化推进计划，通过各行业、各部门的相互配合与协调，推动各地物流信息化的进程。

下列有关格里高利圣咏描述正确的是()。

课程文本一般表现为()。

不属于18世纪后期英国初等教育的是

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变更固定资产折旧年限时，只影响变更当期和该项资产未来使用期间的折旧费用，而不影响变更前已计提的折旧费用。　(　　)

按照资本资产定价模型，资产的风险报酬率是该项资产的β值和市场风险溢酬的乘积，而市场风险溢酬是市场投资组合的预期报酬率与无风险报酬率之差。(　　)