某居民企业2014年实际支出的工资、薪金总额为500万元，福利费本期发生72万元，拨缴的工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费10．5万元，该企业在计算2014年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。

admin2016-01-13 77

问题某居民企业2014年实际支出的工资、薪金总额为500万元，福利费本期发生72万元，拨缴的工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费10．5万元，该企业在计算2014年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。

选项 A、0
B、2
C、6
D、8

答案C

解析福利费扣除限额为500×14％=70(万元)，实际发生72万元，准予扣除70万元，纳税调增2万元；
工会经费扣除限额=500×2％=10(万元)，实际发生14万元，准予扣除10万元，纳税调增4万元；
职工教育经费扣除限额=500×2．5％=12．5(万元)，实际发生10．5万元，可以据实扣除。
应调增的应纳税所得额=2+4=6(万元)。

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税法二

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