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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司20×4年至20×5年与固定资产有关的业务资料如下： (1)20×4年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3000万元，增值税额为510万元；

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司20×4年至20×5年与固定资产有关的业务资料如下： (1)20×4年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3000万元，增值税额为510万元；

admin2017-02-28  61
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司20×4年至20×5年与固定资产有关的业务资料如下：
    (1)20×4年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为3000万元，增值税额为510万元；发生保险费和运输费40万元，外聘专业人员服务费30万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
    (2)20×4年12月1日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为200万元，市场价格为250万元，发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税费。领用的该产品计提存货跌价准备20万元。
    (3)20×4年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。
    (4)20×6年12月31日，因替代产品的出现，该生产线出现减值迹象。20×6年年末该固定资产的预计未来现金流量的现值为1350万元，公允价值减去处置费用后的净额为1500万元。减值后的使用年限与折旧方法、净残值保持不变。
    (5)20×8年6月30日，甲公司将该生产线出售给乙公司，售价为1200万元，在处置过程中，发生清理费用6万元。
    计算结果精确到小数点后两位，答案金额以万元表示，不考虑其他因素。
要求：
计算20×7年甲公司对该项固定资产应计提的折旧金额。
选项
答案20×7年的折旧额： 20×5年计提折旧额=(3256-150)／10=310．6(万元) 20×6年计提折旧额=(3256-150)／10=310．6(万元) 20×6年年末计提减值前固定资产的账面价值=3256-310．6×2=2634．8(万元) 甲公司持有该固定资产的预计未来现金流量的现值为1350万元，小于其公允价值减去处置费用后的净额1500万元，因此20×6年年末该固定资产的可收回金额=1500(万元)。 因此，甲公司对该固定资产应该计提的减值准备=2634．8—1500=1134．8(万元)。 计提减值后，甲公司应将该固定资产按照减值后的账面价值在剩余使用年限内分摊，即20×7年应计提的折旧额=(1500—150)／(10-2)=168．75(万元)。
解析
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