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  3. 母公司和子公司适用的所得税税率均为25％。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1％，2018年年末内部应收账款余额为1 500万元。税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。2018年母公司编制合并报表时，就该项内部应收账款计提的坏账准备和

母公司和子公司适用的所得税税率均为25％。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1％，2018年年末内部应收账款余额为1 500万元。税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。2018年母公司编制合并报表时，就该项内部应收账款计提的坏账准备和

admin2020-04-26  61
问题 母公司和子公司适用的所得税税率均为25％。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为1％，2018年年末内部应收账款余额为1 500万元。税法规定，计提的减值准备不得税前扣除。2018年母公司编制合并报表时，就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录是(   )。
选项 A、借：应收票据及应收账款——坏账准备    15
    贷：信用减值损失    15
借：递延所得税资产    3．75
  贷：所得税费用    3．75
B、借：坏账准备    15
    贷：信用减值损失    15
借：递延所得税负债    15
  贷：所得税费用    15
C、借：应收票据及应收账款——坏账准备    15
    贷：信用减值损失    15
借：所得税费用    3．75
    贷：递延所得税资产    3．75
D、不作抵销处理
答案C
解析 本题正确的抵销分录如下：
借：应收票据及应收账款——坏账准备   15
    贷：信用减值损失  (1 500×1％)15
借：所得税费用    3．75
    贷：递延所得税资产(15×25％)3．75
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