甲企业2013年发现2011年有笔实际资产损失12万元在当年未扣除，已知甲企业2011年应纳税所得额为9万元，2012年应纳税所得额为4万元，2013年应纳税所得额为13万元，甲企业将上述损失在2013年进行资产损失申报，该企业2013年实际应缴纳的企业所

admin2017-11-16 60

问题甲企业2013年发现2011年有笔实际资产损失12万元在当年未扣除，已知甲企业2011年应纳税所得额为9万元，2012年应纳税所得额为4万元，2013年应纳税所得额为13万元，甲企业将上述损失在2013年进行资产损失申报，该企业2013年实际应缴纳的企业所得税为( )万元。(2014年)

选项 A、0．25
B、0．5
C、1
D、2

答案A

解析 2011年应扣未扣支出12万元，准予追补至2011年度确认，确认后应纳税所得额为9－12=－3(万元)，2011年多缴税款9×25％=2．25(万元)，2012年可以补亏3万元，补亏后应纳税所得额为4－3=1(万元)，2012年多缴税款3×25％=0．75(万元)。2011年和2012年多缴税共2．25+0．75=3(万元)，可以抵减2013年应纳税额，故2013年实际应缴纳企业所得税为13×25％－3=0．25(万元)。

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税法二

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