A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，A公司按净利润的10％提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2013年度的财务报告于

admin2015-06-12 93

问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，A公司按净利润的10％提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2013年度的财务报告于2014年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。自2014年1月1日至4月30日会计报表公布前发生如下事项：
  (1)2013年8月1日，A公司与B公司签订供销合同，合同规定A公司在2013年12月供应给B公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失210万元，该诉讼案件在12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债150万元。2014年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失250万元，A公司、B公司均不再上诉，并且赔偿款A公司已经支付。
  (2)2014年2月20日，A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为2500万元，预计可变现净值应为1600万元。2013年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为1000万元。
  (3)2014年2月20日，向社会公众发行公司债券2000万元。
  (4)2014年3月1日，A公司一栋办公楼因紧急施工引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失500万元。
  要求：
对资产负债表日后调整事项，编制相关调整分录；

选项

答案编制调整分录： ①事项(1) 借：以前年度损益调整——调整营业外支出 100 预计负债 150 贷：其他应付款 250 借：其他应付款 250 贷：银行存款 250 借：应交税费一应交所得税 62．5(250×25％) 贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 62．5 借：以前年度损益调整——调整所得税费用 37．5 贷：递延所得税资产 37．5(150×25％) 借：利润分配一一未分配利润 75 贷：以前年度损益调整 75 借：盈余公积 7．5 贷：利润分配——未分配利润 7．5 ②事项(2) 借：存货跌价准备 600 贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失 600 借：以前年度损益调整一一调整所得税费用 1 50 贷：递延所得税资产 1 50 借：以前年度损益调整 450 贷：利润分配——未分配利润 450 借：利润分配——未分配利润 45 贷：盈余公积 45

解析

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