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  3. 甲公司2011年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18％。2012年初适用所得税税率改为25％。2012年末同定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2012年确认销售商品

甲公司2011年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18％。2012年初适用所得税税率改为25％。2012年末同定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2012年确认销售商品

admin2016-04-21  67
问题 甲公司2011年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18％。2012年初适用所得税税率改为25％。2012年末同定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2012年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。不考虑其他因素。则甲公司2012年末确认递延所得税时应做的会计分录是(     )。
选项 A、借：递延所得税负债        65
  贷：所得税费用        65
B、借：递延所得税负债        40
    递延所得税资产        25
  贷：所得税费用        65
C、借：递延所得税负债        24
    递延所得税资产        33
  贷：所得税费用        57
D、借：所得税费用        25
    递延所得税资产        25
  贷：递延所得税负债        50
答案B
解析 2012年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=(6000—5800)×25％=50(万元)，2012年应确认递延所得税负债的金额=50一90=一40(万元)(转回)。
2012年末应确认的递延所得税资产=100×25％=25(万元)。
因此，甲公司2012年末确认递延所得税时应做的会计分录为：
借：递延所得税负债        40
    递延所得税资产        25
  贷：所得税费用        65
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