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  3. [资料二] 甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下： (1)2010年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产

[资料二] 甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下： (1)2010年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产

admin2019-07-23  29
问题                                                             [资料二]
    甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，2010年度至2011年度发生的有关固定资产业务如下：
    (1)2010年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4 000万元，增值税税额为680万元，包装费及运输费30万元，另支付A设备安装费18万元，B、C设备不需要安装；同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全部款项已由银行存款支付。
    (2)2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2 000万元、1 800万元和1 200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。
    (3)三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2％，使用双倍余额递减法计提折旧。
    (4)2011年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1．2万元、0．5万元和0．3万元。
    (5)2011年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为120万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。
    要求：
    根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料(5)，甲公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是(     )。
选项 A、资产减值损失增加120万元
B、营业利润减少120万元
C、利润总额减少120万元
D、净利润减少120万元
答案A，B，C
解析  借：资产减值损失                                        120
     贷：固定资产减值准备                                     120
    资产减值损失属于损益类科目，资产减值增加，营业利润和利润总额减少，所以，资产减值损失增加120万元，导致营业利润减少120万元，利润总额减少120万元。假设会计计税基础与税法一致，不考虑递延所得税的影响，那么对净利润的影响为减少120 ×(1－25％)＝90(万元)。假设考虑递延所得税，所得税费用一当期所得税+递延所得税，最终对净利润的影响为90万元。
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