A公司是一家生产软件的非上市公司，系增值税一般纳税人，2018年实现的会计利润总额为780万元，取得的高新技术企业资格于2018年底到期。2019年8月更新认定通过，2020年9月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。 (一)审核2018年度纳税情况

admin2021-11-01 53

问题 A公司是一家生产软件的非上市公司，系增值税一般纳税人，2018年实现的会计利润总额为780万元，取得的高新技术企业资格于2018年底到期。2019年8月更新认定通过，2020年9月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。
(一)审核2018年度纳税情况，记录如下信息：
(1)2018年实际发生的工资支出550万元，职工福利费支出86万元。职工教育经费支出20万元(其中包括职工培训费支出4万元)，拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证。
(2)2018年8月，将一项自行开发的专利技术所有权转让给B公司，转让合同经省级科技部门认定登记并免征增值税，该项技术转让取得收入60万元，成本18万元，相关费用2万元。
(3)2018年11月采购一批固定资产，账务处理如下：
借：固定资产 39 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 6 240
贷：银行存款45 240
附领用清单一份，见下表

A公司对2018年度新购进的符合加速折旧政策条件的固定资产，选择适用加速折旧，会计上对上述固定资产当年计提折旧1 000元。
(4)2018年10月，通过当地市政府进行公益性捐赠100万元，取得公益性捐赠票据。
(5)2018年资产负债表的所有者权益部分如下表：

经进一步审核，发现3月份有以下一笔账务处理：
借：资本公积——其他资本公积 1 000 000
贷：实收资本 1 000 000
公司章程中标明，A公司由甲公司和张先生投资设立，张先生持股30％。
(二)审核2019年度纳税情况，记录如下信息：
(1)2019年第一季度按25％预缴企业所得税。
(2)2019年4月，公司的股权激励方案满足有关条件，相关人员行权。其中，技术人员小李按股权激励方案取得20 000股股权奖励，并约定根据在2020年10月31日前不能转让，该股权奖励行权时的公平市场价格为每股8元。
(3)张先生于2019年5月将所持股份全部转让给配偶赵女士，约定转让收入为350万元，A公司的实收资本没有发生变化。
问题：
请说明技术人员小李取得的股权奖励可选择的缴纳个人所得税方法及使用的应税所得项目。

选项

答案小李在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20％的税率计算缴纳个人所得税。

解析

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