甲服装生产企业2013年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本100万元，市场价值120万元。另外甲企业库存衣服因管理不善发生损失，账面成本为5万元，其中外购原材料成本3万元。就这两项业务甲企业应纳

admin2014-01-25 43

问题甲服装生产企业2013年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本100万元，市场价值120万元。另外甲企业库存衣服因管理不善发生损失，账面成本为5万元，其中外购原材料成本3万元。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是( )万元。

选项 A、6．02
B、6．15
C、3．62
D、7．4

答案A

解析可扣除的财产损失=5+3×17％=5．51(万元) 视同销售所得=120—100=20(万元)，债务重组所得=150—(120+120×17％)=9.6(万元)。该项重组业务应纳企业所得税=(20+9．6—5．51)×25％=6．02(万元)

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税法二

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