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  3. 甲公司为上市公司，所得税率为25％，年末计提各项资产减值准备。甲公司2011年发生下列有关经济业务。 (1)甲公司于2011年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的—台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30％，之

甲公司为上市公司，所得税率为25％，年末计提各项资产减值准备。甲公司2011年发生下列有关经济业务。 (1)甲公司于2011年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的—台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30％，之

admin2014-07-02  26
问题 甲公司为上市公司，所得税率为25％，年末计提各项资产减值准备。甲公司2011年发生下列有关经济业务。
(1)甲公司于2011年3月28日与丙公司签订协议，将其生产的—台大型设备出售给丙公司。合同约定价款总额为14000万元。签约当日支付价款总额的30％，之后30日内支付30％，另外40％于签约后180日内支付。甲公司于签约日收到丙公司支付的4200万元款项，根据丙公司提供的银行账户余额情况，甲公司估计丙公司能够按期付款。
(2)2011年9月，因自然灾害造成生产设施重大毁损，丙公司遂通知甲公司，其无法按期支付所购设备其余40％款项。甲公司在编制2011年度财务报表时，经向丙公司核实，预计丙公司所欠剩余款项在2014年才可能收回，2011年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于甲公司2011年12月31日的会计处理，不正确的是(   )。
选项 A、冲减2011年第—季度应收账款和主营业务收入800万元
B、2011年12月31日利润表“营业收入”列示金额仍然为14000万元
C、2011年12月31日利润表确认资产减值损失800万元
D、2011年12月31日资产负债表确认递延所得税资产200万元
答案A
解析 9月份丙公司发生财务困难，应收剩余款项预计未来现金流量现值减少，说明应收款项发生了减值．应对应收账款计提坏账准备，不能冲减第—季度确认的收入。
借：资产减值损失    (14000×40％-4800)800
      贷：坏账准备                        800
借：递延所得税资产      (800×256)200
      贷：所得税费用                      200
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