2018年A企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。税务师发现情况如下： (1)当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。 (2)当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票。6

admin2019-11-06 51

问题 2018年A企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。税务师发现情况如下： (1)当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元，A企业认为该项属于免税项目。 (2)当年1月4日，购买了上市公司C企业的流通股股票。6月10日，收到C企业发放的现金股利2万元，A企业认为该项属于免税项目。 (3)将对D企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益30万元，并记入了 “投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。问题：请判断A企业上述做法是否正确，并说明理由。

选项

答案做法正确。按《企业所得税法》的规定：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。 (2)做法错误。因为居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益是不能享受免税优惠的。本题中A企业持有C企业的股票还不足12个月，不能享受免税政策。 (3)做法错误。将长期股权投资对外出售，属于股权转让行为，其取得的所得没有免税规定，应该并入应纳税所得额计税。

解析

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税务师职业资格

甲、乙、丙、丁按份共有一艘货船，份额分别为10％、20％、30％、40％。甲欲将其共有份额转让，戊愿意以50万元的价格购买，价款一次付清。共有人之间未作其他约定，关于甲的共有份额转让的下列说法中，错误的有()。

根据《合伙企业法》的规定，下列合伙企业事务中，除合伙协议另有约定外，必须经合体合伙人一致同意方可执行的有(　　)。

下列关于格式条款的说法错误的是()。

根据《合伙企业法》，关于合伙企业的利润分配，如合伙协议未作约定且合伙人协商不成，()。

根据有关司法解释规定，公民、法人或者其他组织可以依法提起行政诉讼从而成为原告的情形包括()。

某企业2008年填报《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，第12行“营业外支出”应当包括下列(　　)项目。

税务机构设置的组织形式有(　　)。

Inthesamewaythatachildmustbeabletomovehisarmsandlegsbeforehecanlearntowalk,thechildmustphysiologically

动物发热常见于

该批货物从天津新港海关验放进境，以提前报关的方式转关至北京海关报关进口，其操作程序应为：该批货物的进口报关单上，填制错误的栏目的是：

关于有价证券的特征，以下说法正确的是()。

下列选项中，不属于初中生反抗心理原因的是()

A、当游泳运动员B、当服务员C、当大夫D、当老板C

Whichstatementaboutportfoliodiversificationiscorrect?______.

涉税服务实务

税务师职业资格

甲、乙、丙、丁按份共有一艘货船，份额分别为10％、20％、30％、40％。甲欲将其共有份额转让，戊愿意以50万元的价格购买，价款一次付清。共有人之间未作其他约定，关于甲的共有份额转让的下列说法中，错误的有()。

根据《合伙企业法》的规定，下列合伙企业事务中，除合伙协议另有约定外，必须经合体合伙人一致同意方可执行的有( )。

下列关于格式条款的说法错误的是()。

根据《合伙企业法》，关于合伙企业的利润分配，如合伙协议未作约定且合伙人协商不成，()。

根据有关司法解释规定，公民、法人或者其他组织可以依法提起行政诉讼从而成为原告的情形包括()。

某企业2008年填报《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，第12行“营业外支出”应当包括下列( )项目。

税务机构设置的组织形式有( )。

Inthesamewaythatachildmustbeabletomovehisarmsandlegsbeforehecanlearntowalk,thechildmustphysiologically

动物发热常见于

该批货物从天津新港海关验放进境，以提前报关的方式转关至北京海关报关进口，其操作程序应为：该批货物的进口报关单上，填制错误的栏目的是：

关于有价证券的特征，以下说法正确的是()。

下列选项中，不属于初中生反抗心理原因的是()

A、当游泳运动员B、当服务员C、当大夫D、当老板C

Whichstatementaboutportfoliodiversificationiscorrect?______.

根据《合伙企业法》的规定，下列合伙企业事务中，除合伙协议另有约定外，必须经合体合伙人一致同意方可执行的有(　　)。

某企业2008年填报《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，第12行“营业外支出”应当包括下列(　　)项目。

税务机构设置的组织形式有(　　)。