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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，生产市场畅销的C产品。其适用的增值税税率为17％，2015年度有关经济业务如下： (1)甲公司于2015年10月2日从乙公司购入一批生产物资L材料并已应验收入库。增值税专用发票上注明的该批物资的价款为1000万元，增值税税额170

甲企业为增值税一般纳税人，生产市场畅销的C产品。其适用的增值税税率为17％，2015年度有关经济业务如下： (1)甲公司于2015年10月2日从乙公司购入一批生产物资L材料并已应验收入库。增值税专用发票上注明的该批物资的价款为1000万元，增值税税额170

admin2016-12-21  72
问题 甲企业为增值税一般纳税人，生产市场畅销的C产品。其适用的增值税税率为17％，2015年度有关经济业务如下：
(1)甲公司于2015年10月2日从乙公司购入一批生产物资L材料并已应验收入库。增值税专用发票上注明的该批物资的价款为1000万元，增值税税额170万元。计划成本为1200万元。按照购货协议的约定，甲公司如在15天内付款，将获得1％的现金折扣(假定计算现金折扣时需考虑增值税)。甲公司于2015年10月10日，付清了所欠B公司的货款。
(2)2015年10月1日结存L材料的计划成本为100万元，成本差异为超支20万元。根据“发料凭证汇总表”的记录，该月L材料的消耗(计划成本)为：基本生产车间领用500万元，企业行政管理部门领用25万元，车间管理部门领用20万元。
(3)2015年10月份应付工资总额为200万元，“工资费用分配表”中列示的产品生产工人工资为100万元，车间管理人员工资25万元，企业行政管理人员工资50万元，专设销售机构人员工资25万元。根据所在地政府规定，按照职工工资总额的12％计提基本养老费，按职工工资总额的2％和2．5％的计提标准，确认应付工会经费和职工教育经费。本月生产设备折旧金额为200万元。
(4)甲公司于2015年10月完工产品300件，在产品数量40件，完工程度平均为50％。L材料在生产开始时一次投入，C产品无月初在产品。直接人工成本和制造费用按约当产量比例分配。
(5)2015年10月31日，甲公司与丙公司签订协议，采用预收款方式销售C产品150件。协议约定，该批商品销售价格为800万元，增值税额为136万元。乙公司在签订协议时已预付60％的货款(按销售价格计算)，剩余款项于1个月后支付。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)、(2)，下列表述中正确的是(     )。
选项 A、L材料成本差异率为—13．85％
B、基本生产车间领用L材料负担的成本差异金额为69．25万元
C、车间管理部门领用L材料负担的成本差异金额2．77万元
D、发出材料应负担的成本差异应当按期(月)分摊，不得在季末或年末一次计算
答案A,D
解析 L材料成本差异率=[ (1000—1200)+20]/(1200+100)×100％=—13．85％。基本生产车间领用L材料负担的成本差异金额=500×(—13．85％)=—69,25(万元)；车间管理部门领用L材料负担的成本差异金额=20×(—13．85％)=—2．77(万元)。
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