大成公司(增值税一般纳税人)2019年度发生的与固定资产、无形资产有关的经济业务如下： (1)3月1日，大成公司开始自行研发某项非专利技术，以银行存款支付项目可行性研究报告费用，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，增值税税额为1．2万元。 (2)5月8

admin2018-12-25 69

问题大成公司(增值税一般纳税人)2019年度发生的与固定资产、无形资产有关的经济业务如下：
(1)3月1日，大成公司开始自行研发某项非专利技术，以银行存款支付项目可行性研究报告费用，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，增值税税额为1．2万元。
(2)5月8日，以银行存款3000万元从当地政府购入一项土地使用权，支付增值税300万元，契税120万元。该宗土地使用权的使用年限为40年，预计净残值为零。
(3)6月3日，大成公司用购入的土地使用权建造一栋办公楼。以银行存款外购工程物资取得货物增值税专用发票注明的金额为600万元，增值税税额为96万元。当日工程物资全部被工程领用。
(4)8月8日，办公楼达到预定可使用状态，以银行存款支付工程其他支出取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为20万元。该办公楼预计使用20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧。
(5)9月1日，大成公司与通达公司签订经营租赁协议，将其闲置的设备出租给通达公司，租期5年，年租金60万元(不含增值税，增值税税率为16％)。当日已收取全部租金，并存入银行。
(6)12月31日，大成公司自行研究的非专利技术达到预定用途，除3月1日发生的可行性研究报告费用外，共计发生研究支出200万元，开发支出500万元(其中符合资本化条件的为400万元)。以上款项均以银行存款支付。该非专利技术的预计使用年限为10年，预计净残值为0，但大成公司无法合理确定与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式。
其他资料：建造办公楼过程中无形资产摊销简化处理，不计入工程成本。
要求：根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(计算结果保留小数点后两位，答案中金额单位用万元表示)
下列各项中，有关大成公司建造办公楼的说法中正确的是( )。

选项 A、外购工程物资负担的增值税应计入应交税费—应交增值税(进项税额)96万元
B、工程完工时固定资产的入账价值为800万元
C、“固定资产一办公楼”当年应计提折旧的金额为12．67万元
D、办公楼应从8月开始计提折旧

答案B，C

解析外购工程物资时大成公司应编制的会计分录为：
借：工程物资 600
应交税费一应交增值税(进项税额) 57．6(96×60％)
一待抵扣进项税额 38．4(96×40％)
贷：银行存款 696
选项A错误；工程完工时，固定资产的入账价值=600+200=800(万元)，选项B正确；固定资产当年应计提的折旧金额=(800-40)／20／12×4=12．67(万元)，选项C正确；办公楼应当从达到预定可使用状态的次月(即9月)开始计提折旧，选项D错误。

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