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  3. 某市区酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月发生如下经济业务： (1)向某商场销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80000元，收取包装物押金174000元，收取品牌使用费18100元。 (2)从云南某酒厂购进粮食白酒6吨，专用发票上注明每吨不含税进

某市区酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月发生如下经济业务： (1)向某商场销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80000元，收取包装物押金174000元，收取品牌使用费18100元。 (2)从云南某酒厂购进粮食白酒6吨，专用发票上注明每吨不含税进

admin2020-05-25  67
问题 某市区酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月发生如下经济业务：
(1)向某商场销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80000元，收取包装物押金174000元，收取品牌使用费18100元。
(2)从云南某酒厂购进粮食白酒6吨，专用发票上注明每吨不含税进价15000元；购进白酒全部生产领用，勾兑38度白酒8吨并直接出售，取得不含税收入380000元。
(3)将自产35度粮食白酒10吨，以成本价每吨8500元分给职工作年货，对外销售同类粮食白酒不含税单价为每吨19500元。
(4)本月生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价2850元，并且每吨收取包装箱押金169．5元，约定半年期限归还。
(5)该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．2吨，该种白酒无同类产品出厂价，生产成本为每吨35000元。
(6)出售特制黄酒50吨，每吨不含税售价2000元，收取黄酒包装物押金1万元，约定3个月后归还。
(7)委托某个体工商户(小规模纳税人)生产10吨粮食白酒，本厂提供原材料成本为35万元，支付加工费82400元(含税)，收回后封存入库，取得税务机关代开的专用发票。
(8)进口一批葡萄酒，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关开具了进口增值税专用缴款书。
(9)酒厂将进口的葡萄酒的80％用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额500万元。
(10)本月从国内购进其他生产葡萄酒材料取得增值税专用发票，注明价款120万元，增值税15．6万元。
(其他资料：本月初的期末留抵进项税为85000元，本期购进机器修理备件和燃料、低值易耗品等取得增值税专用发票，通过认证准予抵扣的进项税为215480元。国家规定粮食白酒的成本利润率为10％，葡萄酒进口环节的关税税率为50％，葡萄酒消费税税率为10％。黄酒的消费税额为240元／吨。)
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。如有计算，每问需计算出合计数。
计算销售粮食白酒的增值税销项税合计。
选项
答案业务(1)：税法规定，随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费用处理，一般情况下应并入销售额计税。 粮食白酒消费税＝80000×15×20％＋15×2000×0．5＋(174000＋18100)÷(1＋13％)×20％＝289000(元)。 粮食白酒增值税销项税额＝80000×15×13％＋(174000＋18100)÷(1＋13％)×13％＝178100(元)。 业务(2)：粮食白酒增值税进项税＝6×15000×13％＝11700(元)。 粮食白酒增值税销项税＝380000×13％＝49400(元)。 粮食白酒消费税＝8×2000×0．5＋380000×20％＝84000(元)。 业务(3)：粮食白酒增值税销项税＝10×19500×13％＝25350(元)。 粮食白酒消费税＝10×2000×0．5＋19500×10×20％＝49000(元)。 业务(4)：税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价(含包装物押金)单价每吨≥3000元的，单位税额为250元；出厂价(含包装物押金)单价每吨＜3000元的，单位税额为220元。 确认单位税额的出厂价＝2850＋169．5÷(1＋13％)＝3000(元)，单位税额为250元／吨。 啤酒消费税＝400×250＝100000(元)。 啤酒增值税销项税额＝400×2850×13％＝148200(元)。 业务(5)：税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等于移送使用时纳税。 广告样品使用粮食白酒0．2吨应缴纳消费税＝[0．2×35000×(1＋10％)＋0．2×2000×0．5]÷(1-20％)×20％＋0．2×2000×0．5＝2175(元)。 粮食白酒增值税销项税额＝[0．2×35000×(1＋10％)＋0．2×2000×0．5]÷(1—20％)×13％＝1283．75(元)。 业务(6)：黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还时并入销售额计算增值税。 黄酒消费税＝50×240＝12000(元)。 黄酒增值税销项税＝50×2000×13％＝13000(元)。 业务(7)：税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代收代缴消费税。 增值税进项税额＝82400÷(1＋3％)×3％＝2400(元)。 粮食白酒缴纳的消费税＝[350000＋82400÷(1＋3％)＋10×2000×0．5]÷(1－20％)×20％＋ 10×2000×0．5＝120000(元)。 业务(8)：进口环节应缴纳的关税＝(85＋5)×50％＝45(万元)。 进口环节应缴纳的消费税＝(85＋5＋45)÷(1－10％)×10％＝15(万元)。 进口环节应缴纳的增值税＝(85＋5＋45)÷(1－10％)×13％＝19．5(万元)。 业务(9)：用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。 销售高档葡萄酒环节增值税销项税＝500×13％×10000＝650000(元)。 销售葡萄酒环节缴纳的消费税＝(500×10％－15×80％)×10000＝380000(元)。 业务(10)：葡萄酒材料进项税为15．6万元。 综上： 销售粮食白酒的销项税合计＝178100＋49400＋25350＋1283．75＝254133．75(元)。
解析
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