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  3. 某制药企业(增值税一般纳税人)2017年4月发生下列业务： (1)从药农手中收购一批药用植物用于应税药品生产，收购凭证上注明价款30000元，委托当地铁路运输公司将药用植物运回企业，支付运输费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，不含税金额763．6

某制药企业(增值税一般纳税人)2017年4月发生下列业务： (1)从药农手中收购一批药用植物用于应税药品生产，收购凭证上注明价款30000元，委托当地铁路运输公司将药用植物运回企业，支付运输费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，不含税金额763．6

admin2018-06-20  63
问题 某制药企业(增值税一般纳税人)2017年4月发生下列业务：
(1)从药农手中收购一批药用植物用于应税药品生产，收购凭证上注明价款30000元，委托当地铁路运输公司将药用植物运回企业，支付运输费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，不含税金额763．64元。为生产免税药品购入一批原料药，取得增值税专用发票，价款50000元，增值税8500元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将原料药运回企业，支付不含税运费1800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
(2)为生产应税和免税药品，为职工购入一批工作隔离服，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3400元。为生产应税和免税药品，购入一批原料药，取得增值税专用发票，价款60000元，增值税10200元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将原料药运回企业，取得增值税专用发票，不含税运输费2000元。
(3)进口一套检测仪器用于免税药品的检测，成交价格为28000美元，境外运输及保险费共计1000美元，关税税率7％，美元与人民币的汇率为1：6．7，缴纳进口环节税金后取得海关专用缴款书。委托境内运输企业(增值税一般纳税人)将仪器运至企业，支付运输费价税合计3300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
(4)支付给某企业商标权费，取得增值税专用发票，不含税金额100000元，此项费用同时用于应税项目和免税项目。
(5)将一辆自用过4年的小轿车转让，该小轿车原值160000元，转让价98800元(含税)，未放弃相关减税优惠。
(6)采用赊销方式销售一批应税中成药，开具增值税专用发票，不含增值税金额250000元，由于购买方资金紧张，当月仅收款50％；销售一批免税药品，开具普通发票金额73500元。将一批应税中药饮片赠送给合作单位，该批药品成本40000元，无同类产品销售价格。(其他相关资料：假定上述需要认证的增值税涉税票据均通过了认证；成本利润率为10％。)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税为(    )元。
选项 A、27305．93
B、29098．45
C、29360．33
D、21820．54
答案B
解析 (1)进口关税=(28000+1000)×6．7×7％=13601(元)
进口环节增值税=(28000+1000)×6．7×(1+7％)×17％=35343．17(元)
进口税金合计=13601+35343．17=48944．17(元)
(2)销售药品的销项税额=250000×17％+40000×(1+10％)×13％=42500+5720=48220(元)
(3)该企业当期可以抵扣的增值税进项税业务(1)：30000×13％+763．64×11％=3984(元)
业务(2)：(3400+10200+2000×11％)×{[250000+40000×(1+10％)]÷[250000+40000×(1+10％)+73500]}=13820×(294000÷367500)=13820×80％=11056(元)
业务(4)：兼用于应税和免税项目的无形资产可以抵扣全部进项税。商标权可抵扣进项税=100000×6％=6000(元)
可抵扣进项税额合计=3984+1 1056+6000=21040(元)
(4)该企业当期应向税务机关缴纳增值税=48220—21040+98800÷(1+3％)×2％=29098．45(元)。
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