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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16％，适用的所得税税率为25％，2019—2020年度的有关资料如下： (1)2019年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2019年利润总额为1 00

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16％，适用的所得税税率为25％，2019—2020年度的有关资料如下： (1)2019年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2019年利润总额为1 00

admin2019-09-10  63
问题 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16％，适用的所得税税率为25％，2019—2020年度的有关资料如下：
(1)2019年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2019年利润总额为1 000万元，经纳税调整后应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末数为52．5万元，递延所得税资产年末数为5万元。
(2)2020年2月10日董事会提请股东大会2019年利润分配议案：按2019年税后利润的10％提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利90万元。
(3)2020年3月15日股东大会批准董事会提请股东大会2019年利润分配方案：按2019年税后利润的10％提取法定盈余公积，按2019年税后利润的5％提取任意盈余公积；向投资者宣告分配现金股利80万元。
(4)2020年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定可于2020年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。2020年的利润尚未进行分配。
要求：根据上述资料，回答下列小题。(金额单位为万元)
根据资料(2)～(3)，下列表述正确的是(    )。
选项 A、2020年2月10日，应做盈余公积和分配现金股利的账务处理
B、2020年3月15日，对于已经作的账务处理进行调整
C、对于董事会提请的分配方案，不必作账务处理
D、当股东大会批准分配方案之后再作账务处理
答案C，D
解析 董事会提出的分配方案不能作为账务处理的依据，只有当股东大会批准之后才能作相应的处理。
借：利润分配——提取法定盈余公积(752．5×10％)    75．250
——提取任意盈余公积(752．5×5％)    37．625
贷：盈余公积    112．875
借：利润分配——未分配利润    112．875
贷：利润分配——提取法定盈余公积    75．250
——提取任意盈余公积    37．625
借：利润分配——应付现金股利    80
贷：应付股利    80
借：利润分配——未分配利润    80
贷：利润分配——应付现金股利    80
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