甲公司2017年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25％，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超

admin2019-06-17 54

问题甲公司2017年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25％，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。(2017年)

选项 A、(300+38)×25％—60=24．5(万元)
B、300×25％—60=15(万元)
C、(300+300×12％)×25％—60=24(万元)
D、[300+(38—300×12％)]×25％—60=15．5(万元)

答案D

解析公益性捐赠税前扣除限额=300×12％=36(万元)<实际发生额38万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除36万元，或者，本年度纳税调增额=38—300×12％=2(万元)。

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