甲公司属于一般纳税人，具有交通运输业资质，2015年9月发生下列业务： (1)向境内乙公司提供货物运输劳务，取得含增值税运费收入865．8万元；向境内丙公司提供客运劳务，取得含增值税运费收入77．7万元； (2)提供国际运输服务，取得不含税运费收入50万元

admin2018-04-28 84

问题甲公司属于一般纳税人，具有交通运输业资质，2015年9月发生下列业务：
(1)向境内乙公司提供货物运输劳务，取得含增值税运费收入865．8万元；向境内丙公司提供客运劳务，取得含增值税运费收入77．7万元；
(2)提供国际运输服务，取得不含税运费收入50万元；
(3)销售本公司使用过的货车，取得含税收入10．3万元，该货车是2007年4月购入，购入价为40万元；
(4)购买客车、货车用汽油，取得加油站开具的增值税专用发票注明税额85万元；购买客车、货车用柴油，取得加油站开具的增值税普通发票，发票上记载的价税合计为23．4万元。
已知：交通运输服务增值税适用税率为11％；取得的增值税专用发票均通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题：
根据增值税法律制度的规定，下列各项中，正确的有( )。

选项 A、一般纳税人销售自己使用过的固定资产，均应按照简易办法依照3％的征收率减按2％征收
B、一般纳税人向小规模纳税人提供运输劳务可以开具增值税专用发票
C、提供国际运输服务适用零税率的规定
D、纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率

答案C,D

解析一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日前购入未抵扣进项税额的固定资产，应按照简易办法依照3％的征收率减按2％征收；如果是2009年1月1日以后购入的，则适用法定17％的税率计算缴纳增值税。

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