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  3. 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2017年8月发生业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的耗用金额为150万元。上期末留抵税额22万元

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2017年8月发生业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的耗用金额为150万元。上期末留抵税额22万元

admin2018-12-29  43
问题 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2017年8月发生业务：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，进项税额51万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的耗用金额为150万元。上期末留抵税额22万元。本月内销货物不含税销售额120万元。本月出口货物销售额折合人民币260万元。该企业当月应退的增值税为(  )万元。
选项 A、14．30
B、48．20
C、33．80
D、27．80
答案A
解析 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=150×(17％—13％)=6(万元)。
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=260×(17％—13％)—6=4．4(万元)。
(3)当期应纳税额=120×17％—(51—4．4)—22= —48．20(万元)。
(4)免抵退税额抵减额=150×13％=19．50(万元)。
(5)出口货物“免、抵、退”税额=260×13％—19．50=14．30(万元)。
(6)当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额=14．30(万元)。
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