2001年，A公司欠缴税款300万元，税务机关责令A公司限期缴纳，但A公司仍未按期缴纳税款。2002年3月，经批准，税务机关决定对A公司采取税收强制执行措施。在强制执行过程中，税务机关发现下列情况： (1) A公司于2000年1月1日向B银行贷款10

admin2013-06-18 101

问题 2001年，A公司欠缴税款300万元，税务机关责令A公司限期缴纳，但A公司仍未按期缴纳税款。2002年3月，经批准，税务机关决定对A公司采取税收强制执行措施。在强制执行过程中，税务机关发现下列情况：
(1) A公司于2000年1月1日向B银行贷款100万元，贷款期限为1年，该笔贷款为信用贷款。由于A公司拒绝偿还到期贷款，B银行于2001年4月1日向人民法院提起诉讼，人民法院判决B银行胜诉，要求A公司于2001年4月21日-4月30日的期间内归还B银行贷款本息合计110万元，但A公司仍拒绝履行还贷义务，B银行于2001年12月25日向人民法院申请执行。
(2) A公司于1999年1月1日向C银行贷款500万元，贷款期限为2年，A公司以自己的机器设备作为抵押，并于1月10日办理了抵押登记手续。A公司拒绝偿还到期贷款。
(3) A公司于2002年2月1日向D银行贷款100万元，贷款期限为1个月，A公司以 100万元的公司债券作为质押。A公司拒绝偿还到期贷款。
(4) E工商行政管理机关于2002年1月4日依法对A公司处以50万元的罚款，A公司尚未缴纳该笔罚款。
(5) A公司于2001年10月8日主动放弃对F公司的到期债权100万元。
(6) A公司怠于行使对C公司的到期债权100万元。
要求：
根据以上事实和我国《税收征管法》、《民事诉讼法》和《合同法》的规定，回答下列问题：
(1) B银行如对A公司提起诉讼，说明具体的诉讼时效期间。
(2) B银行向人民法院申请执行的时间是否符合法律规定?为什么?
(3) 税务机关对B银行是否享有税收优先权?为什么?
(4) 税务机关对C银行是否享有税收优先权?为什么?
(5) 税务机关对D银行是否享有税收优先权?为什么?
(6) 税务机关对E工商行政管理机关的罚款是否享有税收优先权?为什么?
(7) 税务机关能否向人民法院申请撤销A公司放弃到期债权的行为?为什么?
(8) 税务机关能否向人民法院申请代位行使对G公司的到期债权?为什么?
(9) 税务机构行使代位权和撤销权后，A公司尚未履行的纳税义务能否免除?为什么?

选项

答案(1) B银行如对A公司提起诉讼，其诉讼时效期间为2001年1月1日—2003年1月1日。根据《民法通则》的规定，诉讼时效期间从当事人知道或者应当知道权利被侵害之日起计算，普通诉讼时效期间为2年。 (2) B银行向人民法院申请执行的时间超过了法律规定的期限。根据《民事诉讼法》的规定，对发生法律效力的判决、决定，一方拒绝履行的，对方当事人可以向人民法院申请执行，申请执行的期限从法律文书规定履行期间的最后一日起计算，双方当事人是法人的为6个月。 (3) 税务机关对B银行享有税收优先权。根据《税收征管法》的规定，税收优先于无担保债权。在本案中，由于B银行对A公司的债权属于无担保债权，因此税务机关在征收税款时，优先于B银行的无担保债权。 (4) 税务机关对C银行不享有税收优先权。根据《税收征管法》的规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质押权、留置权。在本案中，A公司于1999年以其设备设定抵押发生在前， 2000年欠缴税款发生在后，因此税务机关对C银行不享有税收优先权。 (5) 税务机关对D银行享有税收优先权。根据《税收征管法》的规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质押权、留置权。在本案中，A公司2000年欠缴税款发生在其以公司债券设定质押之前，税务机关对D银行享有税收优先权。 (6) 税务机关对E工商行政管理机关的罚款享有税收优先权。根据《税收征管法》的规定，纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违反所得。 (7) 税务机关可以向人民法院申请撤销A公司放弃到期债权的行为。根据《税收征管法》规定，欠缴税款的纳税人放弃到期债权、无偿转让财产、以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的规定行使撤销权。 (8) 税务机关可以向人民法院申请代位行使对C公司的到期债权。根据《税收征管法》规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的规定行使代位权。 (9) A公司尚未履行的纳税义务不能免除。根据我国《税收征管法》的规定，税务机关依照规定行使代位权、撤销权后，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

解析

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